WordPress

Перечислите типовые группы льгот по ндфл

Перечислите типовые группы льгот по ндфл - картинка 1
Важная информация: "Перечислите типовые группы льгот по ндфл" с полным описанием проблематики и комментариями специалистов. Все вопросы можно задать дежурному юристу.

Перечислите типовые группы льгот по ндфл 2020

Перечислите типовые группы льгот по ндфл - картинка 2

Налоговые базы по НДФЛ (ст. 210 НК РФ)

При определении НБ учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натур. формах, или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде мат. выгоды.

Если из дохода по распоряжению налогоплательщика, решению суда, иных органов производятся удержания, то они не уменьшают НБ.

НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%:

1) НБ=денежное выражение доходов – вычеты.

2) Если сумма вычетов в НП окажется больше суммы доходов, то в этом НП НБ=0 (На следующий НП разница, не переносится (у пенсионеров переносится на предшествующие периоды (3 года)).

3) Доходы и расходы, принимаемые к вычету в ин. валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, на дату фактического осуществления.

Для доходов, облагаемых иными ставками:

НБ=денежное выражение доходов

Льготы по НДФЛ:

1. Доходы, освобождаемые от налогообложения (ст. 217 НК РФ):

1) Гос. пособия, (кроме по временной нетрудоспособности), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

2) Пенсии, социальные доплаты к пенсиям.

3) Вознаграждения донорам.

4) алименты, получаемые налогоплательщиками.

5) гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ.

6) доходы от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах в РФ продукции животноводства и растениеводства.

7) доходы от реализации пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

8) доходы, получаемые налоговыми резидентами РФ от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

2. Вычеты – все вычеты только на доходы резидентов, облагаемых по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):

1) 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц:

а) пострадавших вследствие катастрофы и ликвидации последствий на ЧАЭС

[2]

б) пострадавших вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

в) лиц, связанных с ядерными испытаниями.

г) инвалидов ВОВ;

д) инвалидов из числа военнослужащих и бывших партизан.

2) 500 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц:

а) Героев СС и РФ и полных кавалеров ордена Славы.

б) Ветеранов ВОВ

г) инвалидов с детства, а также I и II групп;

д) Пострадавших от радиации вследствие радиационных аварий.

е) Лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.

ё) Переселенцев с заражённых радиацией территорий (ЧАЭС, Маяк).

ж) Родителей и супругов погибших военнослужащих и гос. служащих.

http://studopedia.ru/5_93110_nalogovie-bazi-i-lgoti-po-ndfl.html

Шестой элемент — налоговый период

Четвертый элемент — налоговая база

Исчисляется как стоимостное выражение объекта налога (доход налогоплательщика в любой форме) за минусом суммы налоговых льгот.

Пятый элемент — налоговая ставка

Глава 23 НК РФ предусматривает следующие виды налоговых ста­вок по НДФЛ:

1) основная налоговая ставка — 13% налогооблагаемого дохода (если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ);

2) налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении следующих видов доходов:

а) стоимости любых выигрышей и призов, полученных в прово­димых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы то­варов, работ, услуг — в части превышения 4000 руб. за налоговый пе­риод;

б) процентных доходов по вкладам в банках — в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, исходя из ставки рефинансирования ЦБРФ, увеличенной на пять процентных пунктов (т.е. если сумма процентов с 01.06.2010г. превышает 12,75% годовых), а по вкладам в иностранной валюте — свыше 9% годовых;

в) гражданин, взявший кредит или заем под более низкие про­центы, чем ставка рефинансирования ЦБРФ, вынужден платить НДФЛ с суммы так называемой «экономии на процентах». Доходы в виде экономии на процентах облагаются НДФЛ по ставке 35% (экономия на процентах является материальной выгодой, полученной физиче­ским лицом).

Материальная выгода в виде экономии на процентах исчисляется как разница между 2 /3 действующей ставки рефинансирования ЦБРФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий кредитного до­говора (договора займа).

3) налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися на­логовыми резидентами РФ (за исключением доходов в виде получен­ных дивидендов);

4) налоговая ставка в 15% устанавливается в отношении дивиден­дов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

5) налоговая ставка в 9% устанавливается в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми рези­дентами РФ.

Шестой элемент — налоговый период

Налоговый период по НДФЛ устанавливается как календарный

Седьмой элемент — порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу

Сумма НДФЛ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма НДФЛ определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, удерживается нало­говыми агентами, в роли которых выступают организации и индиви­дуальные предприниматели — работодатели, нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом суммы налога, удержанной в пре­дыдущие месяцы текущего налогового периода.

Сумма налога, применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налого­плательщику.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической вы­плате.

Налоговые агенты обязаны перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода физическим лицам, либо дня пере­числения дохода со счетов налогового агента на счета налогоплатель­щика.

Если заработок перечисляется на платежные карты, то рассчитать­ся с бюджетом налоговый агент должен не позднее дня перечисления денежных средств на платежные карты.

В случае, если налоговый агент не может удержать с налогопла­тельщика сумму НДФЛ (например, при выдаче физическому лицу подарка или товаров в счет выплаты зарплаты; оказании бесплатных услуг и т.п.), то налоговый агент обязан в течение одного месяца пись­менно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозмож­ности удержания налога с физического лица и о сумме задолженности налогоплательщика.

Уплата НДФЛ в таком случае будет производиться самим налого­плательщиком на основании налогового уведомления, которое на­правляется налоговой инспекцией по месту жительства физического лица. Налог в этом случае уплачивается физическим лицом равными долями в два платежа — не позднее 30-ти календарных дней после первого срока уплаты.

Отчетность по НДФЛ — включает следующие типовые формы:

1. Налоговая карточка по учету доходов физического лица и НДФЛ за календарный год (форма № 1-НДФЛ).

В этой карточке ведется учет доходов персональной по каждому получателю доходов, а также учет сумм НДФЛ, удержанных с этих видов доходов.

2. Справка о доходах физического лица за календарный год (фор­ма № 2-НДФЛ).

Справку заполняют налоговые агенты на каждого работника, по­лучавшего доходы, включая доходы по гражданско-правовым догово­рам, на основании налоговой карточки по форме № 1-НДФЛ.

Все суммы в справке, за исключением сумм НДФЛ, отражают в рублях и копейках (через точку). Если копейки в тех или иных данных отсутствуют, то в справке необходимо проставить два нуля.

Справки по форме № 2-НДФЛ налоговые агенты направляют в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Кроме того, налоговый агент обязан выдать эту справку работни­ку в любой момент по его просьбе. Чаще всего это происходит в случае, если работника увольняется в течение календарного года.

3. Налоговая декларация формы № 3-НДФЛ.

Налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ является итоговой, предоставляется за соответствующий налоговый период и заполняет­ся следующими категориями налогоплательщиков (ст. 227 НК РФ (не налоговыми агентами)):

1) индивидуальными предпринимателями — по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

2) нотариусами и адвокатами, занимающимися частной практи­кой, — по суммам доходов, полученным от такой деятельности;

3) физическими лицами (не индивидуальными предпринимателя­ми) (ст. 228 НК РФ):

— исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от дру­гих физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по за­ключенным с ними гражданско-правовым договорам (включая доходы по договорам аренды любого имущества; по договорам найма);

— исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принад­лежащего им на праве собственности;

— налоговые резиденты России, которые получали доходы от ис­точников, находящихся за пределами России, — исходя из сумм таких доходов;

— получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов.

В то же время физические лица могут предоставить налоговые де­кларации по собственной инициативе для получения:

— стандартных налоговых вычетов — если в течение налогового периода эти вычеты налоговым агентом не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ;

— социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ;

— имущественных налоговых вычетов, установленных подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ;

— профессиональных налоговых вычетов, установленных подп. 2 и 3 ст. 221 НК РФ.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.

Восьмой элемент — источник уплаты НДФЛ

Источник уплаты НДФЛ — это налогооблагаемый доход налого­плательщика — физического лица.

Уплата НДФЛ за счет средств работодателя не допускается.

1. Кто является налогоплательщиком НДФЛ?

2. Дайте определение «налоговый резидент» для целей налогообложения НДФЛ.

3. Что является объектом НДФЛ?

4. Перечислите типовые группы льгот по НДФЛ

5. Приведите примеры доходов физических лиц, не подлежащих нало­гообложению НДФЛ.

6. Приведите примеры стандартных налоговых вычетов из доходов на­логоплательщиков при налогообложении НДФЛ.

7. Приведите примеры социальных налоговых вычетов из доходов на­логоплательщиков при налогообложении НДФЛ.

8. Каковы общие правила предоставления имущественных налоговых вычетов при налогообложении НДФЛ?

9. Как исчисляется налоговая база по НДФЛ

10. Какие существуют виды налоговых ставок по НДФЛ?

11. Каков налоговый период по НДФЛ?

12. Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ?

13. Какова отчетность по НДФЛ?

14. Каков источник уплаты НДФЛ?

Практическое занятие по теме «Методика исчисления НДФЛ»

Задачи с решениями

Доход налогоплательщика за январь 2012 г. составил 18500 руб., за февраль — 22 000 руб., за март — 25 000 руб. Работник имеет двух детей: первый ребенок — в возрасте восьми лет; второй — в возрасте 25 лет.

Рассчитать сумму НДФЛ, удерживаемую налоговым агентом с фи­зического лица за январь, февраль и март 2012 г.

Рассматриваемый налогоплательщик имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в 1400 руб. (в расчете на первого ребенка в возрасте восьми лет, так как возраст второго ребенка старше 24-х лет).

1. Налогооблагаемая база за январь 2012 г. = 18 500 -1400 =17100 руб.

Сумма НДФЛ за январь 2012 г. = 17 100 * 13% = 2223 руб.

2. Налогооблагаемая база за январь-февраль 2012 г. (нарастающим итогом с начала календарного года) = 18 500 + 22 000 — 1400 (налоговый вычет за январь 2012 г.) — 1400 (налоговый вычет за февраль 2012 г.) =

Сумма НДФЛ за февраль 2012 г. = 37 700 * 13% — 2223 = 2678 руб.

Примечание: в феврале 2012 г. у работника сохраняется право на стандартный «детский» налоговый вычет в 1400 руб., так как доход ра­ботника, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года пока не превышает 280 000 руб. (37 700 руб. меньше, чем 280 000 руб.).

3. Налогооблагаемая база за январь-март 2012 г. = 18 500 + 22 000 +

+ 25 000 — 1400 — 1400 — 1400 = 61 300 руб.

Сумма НДФЛ за март 2012 г. = 61 300 • 13% — 2223 — 2678 = 3068 руб.

Доход налогоплательщика за январь, февраль и март2012 г., соот­ветственно, составлял: 30 000; 32 000 и 35 000 руб. Налогоплательщик является инвалидом II группы и имеет трех детей: первый — в возрасте 10 лет; второй — в возрасте 18 лет (студент очной формы обучения в вузе); третий — 21 год (студент заочной формы обучения в вузе).

Рассчитать сумму НДФЛ, удерживаемую налоговым агентом с фи­зического лица за январь, февраль и март 2012 г.

Рассматриваемый налогоплательщик имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты: в 500 руб. (как инвалид II группы), кото­рый применяется ежемесячно без учета размера дохода работника; а также на два «детских» вычета по 1400 руб. в расчетах на первого и вто­рого ребенка налогоплательщика.

1. Налогооблагаемая база за январь 2012 г. = 30 000 — 500 — 1400 •

Сумма НДФЛ за январь 2012 г. = 26 700 — 13% = 3471 руб.

15. Налогооблагаемая база за январь-февраль 2012 г. = 30 000 + 32 000 – 3300 – 3300 = 55 400 руб.

Сумма НДФЛ за февраль 2012 г. = 55 400 • 13% — 3471 = 3731 руб.

16. Налогооблагаемая база за январь-март 2012 г. = 30 000 + 32 000 + + 35 000 — 3300 — 3300 — 3300 = 87 100 руб.

Сумма НДФЛ за март 2012 г. = 87100 • 13% — 3471 — 3731 =4121 руб.

Годовой доход физического лица за 2012 г. составил 450 000 руб. Физическое лицо обучается на вечернем отделении вуза, заплатив за обучение за 2012г. сумму в размере 180 000руб.

Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату физическому лицу по окончании налогового периода (2012 г.) с учетом социального нало­гового вычета в связи с обучением.

1. Сумма удержанного за 2012 г. НДФЛ без учета факта обучения в вузе = 450 000 руб. • 13% = 58 500 руб.

2. Сумма НДФЛ за 2012 г., который должен быть удержан с учетом факта обучения в вузе = (450 000 — 50 000) • 13% = 52 000 руб.

[1]

3. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату физическому лицу с учетом факта обучения в вузе = Сумма НДФЛ, удержанная без учета факта об­учения — Сумма НДФЛ, удержанная с учетом факта обучения = 58 500 –

— 52 000 = 6500 руб.

Годовой доход физического лица за 2012 г. — 250 000 руб. Начиная с июня 2012 г. доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. (работник имеет одного несовер­шеннолетнего ребенка). Затраты физического лица на покупку лекарств за 2012 г., подтвержденные рецептами, составили 32 000 руб.

Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату физическому лицу по окончании налогового периода (2012 г.) с учетом социального нало­гового вычета на приобретение медикаментов.

1. Сумма удержанного за 2012 г. НДФЛ без учета факта приобретения медикаментов = (250 000 руб. — 1400 руб. • 5 мес.) • 13% = 70 590 руб.

2. Сумма НДФЛ за 2012 г., который должен быть удержан с учетом факта покупки медикаментов = (250 000 — 1400 руб. * 5 мес. — 32 000) * 13% = 66 430 руб.

3. Сумма НДФЛ к возврату = 70 590 — 66 430 = 4160 руб.

http://mylektsii.ru/7-34503.html

НДФЛ: изменения налога с 2020 года

Перечислите типовые группы льгот по ндфл - картинка 8Перечислите типовые группы льгот по ндфл - картинка 9

С начала 2020 года меняются некоторые правила в части уплаты НДФЛ, отчетности, а также льгот по этому налогу. Изменения внесены законами от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ, № 323-ФЗ и № 327-ФЗ, а также законом от 26 июля 2019 года № 210-ФЗ. В этом материале мы собрали все новшества.

Уплата задолженности по НДФЛ из средств работодателя

Закон 325-ФЗ внес изменения в пункт 9 статьи 226 НК РФ. Она регулирует особенности уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Действующая редакция не позволяет платить налог за счет средств работодателя. Однако с 1 января 2020 года в этой статье появится новый абзац, который добавит исключение в это правило.

Если по итогам проверки выяснится, что налоговый агент неправомерно не удержал НДФЛ либо удержал его не полностью, налог можно будет взыскать за счет его средств.

Физлицо сможет заплатить НДФЛ единым платежом

С 2019 года граждане имеют право переводить Казначейству денежные средства в счет будущих налогов. Это так называемый единый налоговый платеж физического лица. Далее налоговая самостоятельно направит его на уплату имущественных налогов гражданина — на землю, недвижимость и транспортное средство.

Действующие нормы закона запрещают направлять средства единого платежа на уплату НДФЛ. Но с 2020 года это положение изменится (закон 325-ФЗ). Если налогоплательщик должен заплатить НДФЛ сам (а не через налогового агента), то в счет его уплаты могут быть направлены средства единого налогового платежа.

Отчетность в электронной форме

В настоящее время формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в бумажном виде вправе сдавать налоговые агенты, выплачивающие вознаграждение физическим лицам, численность которых не более 25 человек. Если работников 25 и больше, они направляют отчетные документы в электронном формате через оператора ЭДО.

С 1 января 2020 года порог численности изменится. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронном виде будут обязаны направлять все агенты, кто выплачивает денежные средства более чем 10 физическим лицам. Изменения внес закон № 325-ФЗ.

Если это положение нарушить, то за каждый документ наложат штраф 200 рублей по статье 119.1 НК РФ.

Новые сроки сдачи форм

Со следующего года на месяц сократится срок подачи формы 6-НДФЛ, а также 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» (эти признаки указываются в случаях, когда агент удержал налог). Сейчас эти формы организации и ИП должны подавать до 1 апреля года, следующего за отчетным, а будут — до 1 марта. Изменения внес закон № 325-ФЗ.

Отмена справки 2-НДФЛ

2020 год станет последним, за который нужно будет представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ. Федеральный закон № 325-ФЗ отменяет ее начиная с 2021 года.

В справке 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах физлиц и суммах налога, которые были удержаны и перечислены в бюджет. С 2021 года эта информация будет направляться в ФНС в составе расчета 6-НДФЛ. Его новая форма и порядок подачи пока не утверждены.

Новшество для юрлиц с обособленными подразделениями

Компаниям с несколькими обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования будет проще платить НДФЛ и подавать по нему отчетность. Сейчас они должны это делать в ИФНС по месту учета каждого подразделения. Со следующего года вводится новое правило. Такие юрлица смогут выбрать одну инспекцию и уведомить об этом налоговые органы не позднее 1 января. После этого можно будет платить НДФЛ и сдавать связанную с ним отчетность лишь в выбранную ИФНС. Изменить инспекцию при желании можно будет только с начала следующего года.

НДФЛ при продаже жилья

В соответствии со статьей 217.1 НК РФ, в общем случае гражданин должен уплатить НДФЛ при продаже квартиры, которой владеет менее 5 лет. Ранее срок был равен 3 годам, но в 2014 его увеличили. Исключение делается только для объектов, право собственности на которые получено:

  • в порядке наследования или дарения от близкого родственника / члена семьи;
  • в результате приватизации;
  • в результате передачи имущества плательщику ренты по договору пожизненного содержания с иждивением.

С 1 января 2020 года в исключение добавляется еще один случай. Не будет облагаться налогом сумма от продажи единственного жилья, которое находилось в собственности менее 3 лет. Сюда же относится и совместная собственность супругов. Изменения внесены законом № 210-ФЗ.

Льгота для пострадавших от бедствий

Граждане, которые пострадали от терактов, стихийных бедствий и прочих чрезвычайных ситуаций, имеют льготы по НДФЛ. Закон № 323-ФЗ несколько расширил их перечень. Эти изменения действуют с 1 января 2019 года.

Денежные выплаты пострадавшим гражданам и членам их семей, в том числе матпомощь, НДФЛ не облагаются. Это норма применялась раньше, будет действовать она и впредь. Новые правила предполагают освобождение от налогообложения всех прочих доходов пострадавших граждан. Подразумеваются также доходы в натуральной форме и прощенные долги.

Кроме того, не будут облагаться налогом доходы лиц, предоставляющих пострадавшим помещения для проживания. Плата за наем помещения для такого гражданина не облагается НДФЛ в пределах суммы, полученной для этого из бюджета.

Льгота для студентов

В соответствии с законом 327-ФЗ, с 1 января 2020 года материальная помощь, выплаченная студенту, освобождаются от НДФЛ. Изменения внес закон № 210-ФЗ.

Пока под налог не попадает только стипендия. С 1 января от него будет освобождена сумма матпомощи, которую студенту, курсанту, аспиранту, адъюнкту, ординатору или ассистенту-стажеру оказывает образовательное учреждение.

Льгота для доходов физлиц в виде безнадежной задолженности

От НДФЛ будут освобождены доходы в виде безнадежных ко взысканию долгов физических лиц перед компаниями и предпринимателями. Есть условия:

  • гражданин не должен быть зависимым от кредитора, не должен состоять с ним в трудовых отношениях;
  • задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию, соответственно, налогоплательщик от нее должен быть полностью или частично освобожден;
  • такие доходы не должны являться материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед гражданином.

[3]

Такие изменения вводятся пунктом 62.1 статьи 217 НК РФ — он заработает также с 1 января 2020 года (закон 210-ФЗ).

http://kontursverka.ru/news/ndfl-izmeneniya-s-2020-goda

Литература

  1. Теория государства и права. В 2 частях. Часть 2. Теория права. — М.: Зерцало-М, 2011. — 336 c.
  2. Сидорова, Е.В. Используем сервисы Google. Электронный кабинет преподавателя: моногр. / Е.В. Сидорова. — М.: БХВ-Петербург, 2015. — 966 c.
  3. Брауде Илья Записки адвоката; Советская Россия — М., 2010. — 224 c.
  4. Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран; Юстицинформ — Москва, 2010. — 560 c.
  5. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях