WordPress

Макулатура льгота по ндс

Макулатура льгота по ндс - картинка 1
Важная информация: "Макулатура льгота по ндс" с полным описанием проблематики и комментариями специалистов. Все вопросы можно задать дежурному юристу.

Эксперты считают, что операции по реализации макулатуры должны быть освобождены от обложения НДС

Макулатура льгота по ндс - картинка 2
AntonMatyukha / Depositphotos.com

С начала 2019 года применяется механизм реверсивного обложения НДС в сфере реализации макулатуры. Это означает, что по общему правилу определяет налоговую базу по НДС и уплачивает налог покупатель (получатель) товара как налоговый агент (п. 8 ст. 161 Налогового кодекса). На год ранее, с января 2018 года, такой порядок уплаты НДС стал применяться в рамках оборота сырых шкур животных, металлолома и вторичного алюминия.

На рынке макулатуры реверсивный порядок уплаты НДС внедрили Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». До этого, в период с 2016 года до конца 2018 года, операции по реализации макулатуры не подлежали налогообложению согласно Федеральному закону от 2 июня 2016 г. № 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 174-ФЗ), принятому прежде всего благодаря инициативе депутата, члена комитета Госдумы по экологии и охране окружающей среды Александра Фокина.

Закон № 174-ФЗ способствовал, как отметил депутат на состоявшемся вчера тематическом круглом столе в ОП РФ, эффективному развитию отрасли переработки макулатуры. В период действия поправок, внесенных в законодательство указанным законом, началось строительство новых заводов по переработке, показатель экономического роста в отрасли достиг 12-15%. Позитивно Александр Фокин оценивает также освобождение доходов физлиц от реализации макулатуры от обложения НДФЛ (п. 17. 3 ст. 217 НК РФ). По его мнению, такая льгота в совокупности с освобождением от обложения НДС могли бы стать «созидательной» базой для сферы переработки макулатуры.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

БЛАНК

Возврат к реверсивной системе обложения НДС создал в отрасли, как отметил депутат, очень непростую ситуацию. У малого бизнеса, например, представители которого в основном заняты скупкой макулатуры, как правило, нет возможностей содержать бухгалтеров для исчисления НДС. Заместитель генерального директора по развитию Ассоциации «Лига переработчиков макулатуры» Михаил Пеньков подчеркнул, что макулатура является ценным ресурсом, с помощью которого может производиться широчайший ассортимент продукции. Эксперт полагает, что реверсивный механизм уплаты НДС является барьером, препятствующим повышению собираемости макулатуры, а также ведет к снижению объемов выпускаемой продукции и сокращению числа участников рынка, а, как следствие, к падению налоговых поступлений в бюджет.

Директор Ассоциации налоговых консультантов Владимир Саськов указал, что в 2018 году поступления от уплаты переработчиками макулатуры НДС составили 3,8 млрд руб. После года действия Закона № 174-ФЗ, то есть по итогам 2017 года данный показатель составил уже 9 млрд руб., а в 2018 году – 9,5 млрд руб. Александр Фокин подтвердил, что такие данные ему по депутатскому запросу предоставила ФНС России.

«Такие отрасли как переработка макулатуры должны адресно поддерживаться государством», – полагает первый заместитель председателя комиссии ОП РФ по общественному контролю и взаимодействию с общественными советами Артем Кирьянов. В масштабах страны, как отметил эксперт, речь может идет о не очень больших налоговых поступлениях, но рынок переработки макулатуры необходимо развивать и с точки зрения его экологической значимости.

http://www.garant.ru/news/1291825/

НДС по макулатуре: применение льготы обязательно

С 01.10.2016 реализация макулатуры на территории РФ освобождена от налогообложения НДС. Пункт 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ дополнен новым подпунктом 31.

Согласно новой норме Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения НДС под макулатурой понимаются:

— бумажные и картонные отходы производства и потребления;

— отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

В связи с этим Минфин России в письме от 04.10.2016 № 03-07-14/57637 сообщил: отказаться от применения льготы по макулатуре не получится. Ведь право на отказ от освобождения от налогообложения НДС при осуществлении операций, поименованных в пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, не предусмотрено. Получить освобождение от применения льготы можно только по операциям, указанным в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Освобождение от НДС по реализации макулатуры будет действовать до 31.12.2018 включительно.

Данное письмо Минфина России с комментарием эксперта вы найдете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

http://www.buhgalteria.ru/news_old/detail_06.2019.php?ELEMENT_ID=152940

НДС при реализации макулатуры в 2020 году

Продажа макулатуры с НДС или без в 2020 году

До 01.01.2019 определение понятию «макулатура» давалось в подп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ: это бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления, бумага, картон и т. д. Реализация данного актива не облагалась НДС.

Вопрос о продаже макулатуры с НДС или без в 2019 году претерпел кардинальные корректировки. Хотя с 1 января суть самого понятия «макулатура» не изменилась, но теперь ее реализация регулируется п. 8 ст. 161 НК РФ и облагается НДС. В 2020 году продолжают действовать те же правила. Рассмотрим порядок учета налога у покупателя.

[1]

Казалось бы, что сложного: купили с НДС, продали с НДС, входящий НДС приняли к вычету, выходящий НДС к начислению, разницу заплатили? А вот и нет!

В чем же разница? При реализации макулатуры налоговым агентом является покупатель. То есть не продавец начисляет НДС, а покупатель. Следовательно, обязанность по уплате налога в бюджет ложится на него. Причем при реализации макулатуры в 2020 году с НДС налоговыми агентами являются не только покупатели (организации и ИП), использующие режим ОСНО, но и те, которые находятся на других системах налогообложения (упрощенка, патент, ЕНВД, ЕСХН), а также те, кто использует освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ.

Но не все участники сделки должны начислять НДС при продаже макулатуры в 2020 году. Здесь действует общее правило для агентов и комиссионеров, которые совершают сделки за счет принципала/комиссионера и в его интересах. В сделках с участием посредников они (посредники) не являются налоговыми агентами по НДС, а начисляют налог принципалы/комиссионеры, т. е. конечные покупатели, которые впоследствии могут принять этот налог к вычету.

Покупатель не станет налоговым агентом по НДС, если приобретет макулатуру у продавца, который:

  • Признан несостоятельным (банкротом) (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Это действующий на февраль 2020 года пункт Налогового кодекса, однако он признан КС РФ частично не соответствующим Конституции. Поэтому следует решать этот вопрос сообразно п. 4 постановления КС РФ от 19.12.2019 № 41-П.
  • Является физическим лицом.
  • Применяет УСН, ЕНВД, ПСН.
  • Применяет ОСНО, ЕСХН, но освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ.

То есть если покупаем макулатуру в 2020 году у продавцов, не являющихся плательщиками НДС, то налоговым агентом не становимся.

Учет НДС при продаже макулатуры у продавца

Предположим, что продавец является плательщиком НДС. В таком случае при продаже макулатуры он не предъявляет НДС в счете-фактуре покупателю. Вместо этого в графе 7 «Налоговая ставка» он ставит «НДС исчисляется налоговым агентом». На основании этого счета-фактуры покупатель, как налоговый агент, расчетным путем определит сумму НДС к начислению и уплате в бюджет.

Если продавец является упрощенцем или плательщиком ЕНВД, счет-фактуру он не выставляет, но в договоре или любом другом первичном документе (накладная, акт и др.) должно быть указано «Без НДС».

Если продавец освобожден от уплаты НДС, он выставляет счет-фактуру с указанием налоговой ставки «Без НДС»

Если продавец — физическое лицо, в любом документе, подтверждающем сделку, должна быть запись «Без НДС».

Однако есть случаи, когда продавец должен заплатить НДС при продаже макулатуры в 2020 году сам, а именно:

  • он потерял право на ЕНВД, УСН;
  • он потерял право на освобождение от НДС;
  • он продал макулатуру физическому лицу (не ИП);

Есть еще несколько случаев, но они не такие распространенные, например продажа на экспорт.

При выполнении функций налогового агента НДС рассчитывается по каждой операции (счету-фактуре) на дату отгрузки. Например, если отгрузка произошла в январе 2020 года, а счет-фактура получен в апреле, обязанность по начислению налога в качестве агента наступает в 1 квартале 2020 года.

[2]

Что делать, если макулатура была отгружена в 2018 году, а оплачена в 2019 или 2020 году? В данном случае применяются правила, действующие до 01.01.2019, т. е. НДС не начисляется. Если оплата макулатуры, реализованной в 2019 году или позже, пришла в 2018-м, то действуем по правилам, актуальным с 2019 года, т. е. начисляем НДС в качестве покупателя и соблюдаем правила оформления документов в качестве продавца (письмо Минфина № 03-07-14/47108 от 06.07.2018).

  • Реализация макулатуры с 01.01.2019 облагается НДС.
  • Налоговым агентом по НДС с макулатуры признается покупатель.
  • Если продавец не является плательщиком НДС, то и покупатель не становится налоговым агентом.
  • НДС определяется расчетным путем (во входящем счете-фактуре сумма указана без НДС, поэтому покупатель умножает ее на 20%).
  • В переходный период применяется правило «по отгрузке».

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

http://nsovetnik.ru/nds/nds-pri-realizacii-makulatury/

Эксперимент по отмене налога не понравился Минфину

Сегодня Госдума намерена рассмотреть во втором чтении поправки к Налоговому кодексу, в числе которых — введение так называемого реверсного НДС со сборщиков макулатуры. Таким способом депутаты и чиновники намерены пополнить бюджет. Однако представители отрасли убеждены, что возвращение отмененного в 2016 году налога остановит ее рост, создаст дефицит макулатуры для переработки и в итоге, наоборот, сократит поступления в госказну.

«Макулатурная» поправка появилась уже ко второму чтению законопроекта №442400-7 о внесении многочисленных изменений в Налоговый кодекс РФ. Она предполагает возвращение с 2019 года НДС для сборщиков макулатуры. С июня 2016 года сделки по продаже бумажного вторсырья освобождены от этого налога — до конца 2018-го.

Основным аргументом этого налогового эксперимента была необходимость обеления отрасли сбора макулатуры, в том числе ликвидация мошеннических экспортных схем возврата НДС, объем которых достигал 20 млрд руб. в год. Результаты действия моратория: по данным ФНС, сумма выплат НДС предприятиями—переработчиками макулатуры в 2017 году по сравнению с 2016-м увеличилась в 2,38 раза — с 3,8 млрд до 9 млрд руб., а его возмещение прекратилось. При этом объемы сбора макулатуры впервые за последние годы увеличились — на 7%, до 3,5 млн тонн.

Макулатура льгота по ндс - картинка 5

Как правительство одобрило Стратегию развития промышленности по обработке, утилизации и обезвреживанию отходов до 2030 года

Представители отрасли сбора и переработки макулатуры просят не принимать поправки, обещая дальнейшее увеличение объемов сбора и переработки в ближайшие четыре года — до 4 млн тонн и увеличение платежей в бюджеты всех уровней, сказал “Ъ” глава Пермского ЦБК Андрей Гурьянов (предприятие входит в отраслевую ассоциацию «Лига переработчиков макулатуры»). Его коллега, директор компании СОЭМЗ Денис Кондратьев говорит, что при возвращении НДС для поставщиков цена поставок заметно вырастет, а рост административной нагрузки на сборщиков может создать дефицит сырья для переработчиков. Уже сейчас, по словам господина Кондратьева, установленные мощности отрасли (4 млн тонн, в 2019 году к ним добавится еще порядка 300 тыс. тонн) превышают объемы сбора. Возвращение НДС, по мнению лиги, может вернуть сборщиков в тень и остановить рост отрасли. С тем, что административная нагрузка вырастет, соглашаются и сборщики: представитель отраслевой ассоциации Алексей Недашковский сказал “Ъ”, что предприятия, «большинство из которых сейчас работают по «упрощенке», будут вынуждены кратно НДС увеличить «оборотку» и нанять новых бухгалтеров».

Глава «Опоры России» Александр Калинин в письме (есть у “Ъ”) министру финансов Антону Силуанову призывает его создать рабочую группу для оценки результатов моратория. В организации отмечают, что администрирование НДС налоговиками может сильно усложниться, так как контролировать 82 действующие перерабатывающие компании проще, чем тысячи маленьких сборщиков. В новой схеме возможность заявить НДС к вычету фактически отсутствует, а переход на реверсное взимание налога приведет к росту конечной цены продукции (упаковки) на 5–6%.

В ассоциации переработчиков макулатуры отмечают, что минимальные затраты сборщиков на обработку вторсырья — 1 тыс. руб. за тонну, включая входящий НДС. В ситуации, когда конечная продукция сборщиков освобождена от НДС, заготовители не имеют оснований для выставления суммы уплаченного НДС в зачет. При текущем объеме сбора макулатуры 3,5 млн тонн в год и планируемом росте ставки НДС до 20% к зачету будет выставлена сумма 700 млн руб. в год, и вероятные прямые потери федерального бюджета при введении реверсной схемы НДС в ассоциации оценивают в 1,4 млрд руб. в год.

Отметим, что экономического обоснования возвращения НДС для сборщиков бумажного вторсырья в отрасли никто не видел — как и официальных результатов эксперимента. В Минфине “Ъ” ситуацию прокомментировали так: «Льгота изначально была срочная, период ее действия истекает в этом году. Разговоров о продлении льготы не было, поэтому это не могло стать для кого-то сюрпризом».

http://www.kommersant.ru/doc/3798191

Реализация макулатуры в 2019 году: НДС

realizaciya_makulatury_v_2019_godu_nds.jpg

Макулатура льгота по ндс - картинка 6

Похожие публикации

Облагается ли макулатура НДС? Ответ на этот вопрос будет отличаться в зависимости от отчетного года. В 2018 году начисление НДС по операциям с макулатурой не предусмотрено, но с 2019 года ситуация меняется. Как должен будет начисляться НДС на макулатуру – последние новости представлены в этой статье.

Правовое регулирование операций, попадающих в сферу действия норм о налоге на добавленную стоимость, осуществляется положениями главы 21 Налогового кодекса РФ. Макулатура без НДС продавалась и приобреталась в соответствии с пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это правило действует до конца 2018 года, со следующего года сделки будут реализовываться по схеме, аналогичной для операций со шкурами животных и металлоломом (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Сдача макулатуры НДС станет облагаться в отношении такого сырья, как:

производственные и потребительские отходы из бумаги;

отходы из картона, образовавшиеся на этапе производства или после использования по назначению;

бумага, типографские издания, картон, документация, которые были отбракованы или вышли из употребления в связи с истекшим сроком хранения.

НДС: макулатура с 2019 года – последние новости

В 2016 г. законом от 02.06.2016 № 174-ФЗ сделки с макулатурой были освобождены от НДС до конца 2018 года. Нынешние законодательные корректировки предусмотрены законом от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ. В соответствии с ними реализация макулатуры в 2019 году НДС будет облагаться, но начислять и платить налог обязаны будут покупатели, а не продавцы. Покупатели при осуществлении сделок с собранной макулатурой будут выступать в качестве налоговых агентов. Этот статус может появиться только у двух категорий скупщиков:

у юридических лиц;

у частных предпринимателей.

Покупатель начисляет НДС (налоговый агент), макулатура при этом должна быть выкуплена у плательщика НДС. Если продавец относится к группе неплательщиков этого вида налога, необходимо в договоре купли-продажи или поставки и в первичных документах сделать пометку о том, что реализация макулатуры НДС не облагается (то есть сделка осуществляется без НДС). Обязательно в контракте прописываются основания освобождения сумм от налогообложения (например, применение продавцом налогового спецрежима).

Макулатура НДС будет облагаться без привязки к режиму налогообложения, используемому покупателем. Статус налогового агента может быть присвоен как ИП или юрлицу на ОСНО, так и предпринимателю или фирме на УСН и иных спецрежимах. Главным критерием отнесения сделки в разряд налогооблагаемых является налоговый признак продавца – плательщик или неплательщик налога на добавленную стоимость. Продавец платить НДС (с макулатуры 2019 г.) будет в двух случаях:

Если продающая сторона фактически является плательщиком налога, но в договоре безосновательно прописано, что сделка проводится без НДС.

При продаже макулатуры НДС начисляет продающая сторона, если в роли покупателя выступает обычное физическое лицо, не зарегистрированное в статусе ИП (при условии, что продавец является плательщиком НДС).

Если приобретается макулатура, ставка НДС составит 20%, так как с 2019 года основной тариф налогообложения увеличивается на 2%. Скупщик начисляет налог и перечисляет его в бюджет. При этом обязательно составляется счет-фактура, но не покупателем, а продавцом. НДС при реализации макулатуры в 2019 году будет выводить ее получатель. Продающая сторона в счете-фактуре указывает, что налог начисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Покупатель к сумме, выставленной продавцом к оплате, прибавляет исчисленное налоговое обязательство. Это действие позволяет зафиксировать размер налоговой базы. Когда проводится реализация макулатуры, НДС (2019г.) в учете продавца не отражается. В учете покупателя он проводится с выделением суммы налога расчетным методом.

Если налоговый агент является плательщиком налога на добавленную стоимость, сумма налога по сделке с макулатурой может быть принята им к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Уплаченный НДС на макулатуру в 2019 году включается в себестоимость продукции приобретателя этого сырья, если:

покупатель макулатуры не является плательщиком НДС;

налоговый агент является плательщиком НДС, но макулатура была использована в видах деятельности, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Если сдается макулатура, НДС с 01.01.2019 г. исчисляется покупателем и отражается им в декларации по НДС. Декларационная форма должна подаваться в налоговый орган всеми категориями налоговых агентов по НДС, даже теми, кто применяет спецрежимы и освобожден от уплаты налога и составления отчетности по нему. Сроки сдачи в налоговую инспекцию декларации для налоговых агентов идентичны срокам для налогоплательщиков НДС – 25 число в месяце, который следует за истекшим отчетным кварталом.

http://spmag.ru/articles/realizaciya-makulatury-v-2019-godu-nds

Реализация макулатуры в 2020 году

Макулатура льгота по ндс - картинка 7Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Макулатура льгота по ндс - картинка 8

Вернуться назад на Реализация 2020

В связи с изменениями при реализации макулатуры необходимо начислить и уплатить НДС. Ранее Федеральным законом № 174-ФЗ, купля-продажа макулатуры освобождалась от обложения НДС.

В соответствии с пунктом 8 статьи 161 НК РФ макулатурой, облагаемой НДС, признаются:

• бумажные и картонные отходы производства и потребления;
• отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги;
• документы с истекшим сроком хранения.

При покупке данного вида товара налоговыми агентами являются покупатели, именно они обязаны начислить и уплатить НДС. Выполнять обязанности налоговых агентов при покупке (получении) вторсырья должны все организации и предприниматели.

В случае приобретения макулатуры у неплательщиков налога на добавленную стоимость, в том числе физических лиц, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у покупателей макулатуры отсутствует.

В соответствии с Федеральным законом 424-ФЗ, в 2020 году покупка/продажа макулатуры облагается НДС.

Согласно п. 8, ст. 161 НК РФ, облагаемой НДС макулатурой являются:

• отходы из бумаги или картона, полученные в процессе производственных и потребительских процессов;
• бумага, картон, документы, типографские изделия, которые вышли из употребления или были забракованы;
• деловые бумаги, документы и другие изделия из бумаги, срок хранения которых истек.

Исчисление и уплата налога при реализации макулатуры теперь являются обязанностью покупателя, а не продавца. При реализации макулатуры покупатель выступает в качестве налогового агента. При этом необходимость выполнять обязанности налогового агента никак не зависит от режима налогообложения организации или предпринимателя.

В случаях, когда макулатура приобретается не для себя, а для третьих лиц, покупатель (то есть посредник) не признается налоговым агентом. Будет ли сделка с макулатурой облагаться налогом на добавленную стоимость, зависит главным образом от того, является ли продавец плательщиком НДС или нет.

Если продавец – плательщик НДС:

• покупатель выступает в качестве налогового агента;
• начисление и уплата налога в бюджет выполняется покупателем;
• продавцом составляется счет-фактура, в котором указывается, что НДС начисляется налоговым агентом.

Налоговый агент, являющийся плательщиком НДС, может принять к вычету сумму налога при реализации макулатуры (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Если продавец не является плательщиком НДС:

• в договоре в первичных учетных документах делается пометка «Без НДС»;
• в контракте обязательно указываются, по каким причинам сделка освобождена от налогообложения.

Существуют исключения, когда НДС с макулатуры платит продавец, а не покупатель.

Это происходит в следующих случаях (при условии, что продавец является плательщиком НДС):

[3]

• в договор без какого-либо основания внесена запись об осуществлении сделки без НДС;
• покупатель – физическое лицо, не зарегистрированное как ИП.

Помимо исчисления налога на добавленную стоимость покупатель должен отразить его сумму в декларации по НДС.

Декларационную форму обязаны подавать все налоговые агенты. Даже в случае, когда применяется налоговый спецрежим, освобождающий от уплаты данного налога, а также от составления отчетности по нему.

Сроки подачи декларации для налоговых агентов такие же, как и у всех плательщиков НДС.

Макулатура льгота по ндс - картинка 9

Макулатура льгота по ндс - картинка 10Расчетный период 2020
Макулатура льгота по ндс - картинка 10Расчетный счет 2020
Макулатура льгота по ндс - картинка 10Расчет отпуска в 2020 году
Макулатура льгота по ндс - картинка 10Расчет отпускных 2020
Макулатура льгота по ндс - картинка 10РВП 2020

http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/realizatsiya-makulatury-v-2020-godu.php

Сборщики макулатуры попросили депутатов предоставить отрасли льготы по НДФЛ и НДС

Председатель правления Лиги переработчиков макулатуры Анатолий Сафронов в ходе «круглого стола» в Госдуме на тему «Основные направления развития целлюлозно-бумажной промышленности России. Экологические и законодательные аспекты» предложил отменить НДФЛ с доходов от сбора макулатуры.

В ходе «круглого стола» Анатолий Сафронов перечислил конкретные меры, которые необходимо принять для развития вторичной переработки бумаги.

Так, в частности, эксперт предложил ввести временный запрет на экспорт макулатуры, отменить запрет на закупку макулатуры у физических лиц, а также отменить НДС и НДФЛ на сбор макулатуры, передает пресс-служба Госдумы РФ.

http://www.klerk.ru/buh/news/415875/

НДС в сфере переработки макулатуры: эксперты настаивают на возвращении льгот

В Общественной палате РФ 5 сентября состоялся круглый стол «Практика реализации агентского НДС в рамках Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

С 1 января текущего года закон №424-ФЗ ввел в действие агентскую систему уплаты НДС. О том, как законодательная инициатива отразилась на отрасли заготовки и переработки макулатуры, которая в период с 2016 по 2018 год была освобождена от НДС, на операции по реализации макулатуры, рассказал депутат Государственной думы ФС РФ, член Комитета по экологии и охране окружающей среды Александр Фокин.

«174-ФЗ “О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”, отработав два года, показал свою эффективность: бюджет ежегодно пополнялся на пять миллиардов рублей, отрасль по переработке макулатуры начала активно развиваться, инвестиции в отрасль росли, строились новые перерабатывающие предприятия, прирост переработки макулатуры за два года составил 19 процентов — эти цифры говорят о том, что закон работал», — сказал он.

Переход к агентской системе налогообложения, по словам депутата, всего за полгода привел к непростой ситуации: в стране действует около 10 тысяч малых предприятий по сбору макулатуры, приемно-заготовительных пунктов, каждый из которых теперь стал налоговым агентом, который должен вести учет и подавать отчетность по НДС, вводить в штат профессионального бухгалтера и т.д.

«Сегодня идет падение налоговых сборов в бюджет РФ; неразбериха в отрасли привела к тому, что растет цена на макулатуру; всего за полгода из 84 крупных предприятий два закрыто; механизм работает неправильно. Именно поэтому обсуждение вопроса вынесено на площадку Общественной палаты, которая напрямую связана с населением: нужна инициатива по возвращению 174-ФЗ, потому что это была эффективная и правильная работа», — утверждает Александр Фокин.

Важно, чтобы принимающиеся решения были понятны для бизнеса, чтобы не страдала бюджетная составляющая и продолжалось развитие отрасли, отметил первый заместитель председателя Комиссии Общественной палаты РФ по общественному контролю и взаимодействию с общественными советами Артем Кирьянов.

«Необходимо понимать, что применение и 174-ФЗ, и 424-ФЗ имеет свои особенности в зависимости от отрасли. Нельзя уравнивать интересы, например, алюминиевой отрасли с ее спецификой, разбивкой на продукцию полуфабрикатного характера и т.д. с тем, что происходит в отрасли заготовки и переработки макулатуры. Кроме того, есть еще и экологический аспект, который тоже очень важен», — подчеркнул эксперт.

Отрасль переработки макулатуры — это важная отрасль, в которой заняты более 35 тысяч человек, подчеркнул заместитель генерального директора по развитию СРО «Ассоциация “Лига переработчиков макулатуры”» Михаил Пеньков.

«Освобождение реализации макулатуры от НДС действовало до конца прошлого года. Фактически за всех участников отрасли НДС выплачивали перерабатывающие предприятия, и они были в этом крайне заинтересованы: взяв на себя налоговые обязательства, они освободили от массы обязанностей своих поставщиков, и поток входящего сырья к ним начал уверенно расти. Поступления от НДС выросли более чем в два раза — до девяти миллиардов рублей. При агентской системе начисления и выплаты НДС стали обязанностью покупателя макулатуры. Здесь существует масса рисков: неправильное оформление, ошибки в учете и т.д. У заготовителей могут быть серьезные проблемы — это сложный для учета и отчетности налог», — сказал он.

Ведущий специалист-эксперт отдела лесной, целлюлозно-бумажной и деревообрабатывающей промышленности Минпромторга России Елена Клеванова подтвердила, что в период действия 174-ФЗ в отрасли наблюдалась положительная динамика — поступления в бюджет выросли до 138 процентов. В настоящее время макулатура подорожала, наблюдается спад поступлений в бюджет налоговых средств, падение загрузки производственных мощностей, поэтому профильный департамент Минпромторга России поддерживает возвращение предыдущего механизма, заявила она.

Директор Ассоциации налоговых консультантов Владимир Саськов подтвердил, что действующая в период с 2016 по 2018 год налоговая льгота доказала свою эффективность, тогда как новый закон пока не показывает роста уплаты НДС на участке заготовки макулатуры. По его мнению, это свидетельствует, что рынок не перестроился, он не готов ни морально, ни психологически, ни компетенционно войти в исчисление НДС по агентской схеме.

«Мы как практики не понимаем, зачем принимать решения, которые возвращают в негативное поле ту благоприятную систему налогообложения, которая была выстроена в последние два года. Мы готовы поддержать систему возврата льгот по НДС. Это уникальная система, когда нулевая ставка приводит к максимальному поступлению в бюджет. Нигде в мире я подобного не видел», — говорит он.

Подводя итоги мероприятия, Артем Кирьянов согласился с мнением экспертов о том, что в сложившейся ситуации необходимо максимальное упрощение условий для бизнеса в сфере обращения с отходами. Тем самым будет обеспечена реализация нацпроектов «Экология» и «Развитие малого и среднего предпринимательства» не на бумаге, а здесь и сейчас.

«Мы говорим, что есть серьезная опасность коллапса отрасли, банкротства предприятий, потери рабочих мест. Это очень важный момент. С учетом всего прозвучавшего здесь мы сформируем резолюцию, которую направим заинтересованным ведомствам. Вопрос должен быть рассмотрен всесторонне: надо получить корректные расчеты, дать социальную и политическую оценку, принять решения, которые устроят и бюджет, и отрасль, и, главное, граждан РФ», — резюмировал Кирьянов.

http://proderevo.net/news/indst/nds-v-sfere-pererabotki-makulatury-eksperty-nastaivayut-na-vozvrashchenii-lgot.html

Деньги в баке

Макулатура льгота по ндс - картинка 16Макулатура льгота по ндс - картинка 17

Кроме того, в Минпромторге считают, что для ускорения развития мощностей по использованию вторичного сырья необходим механизм, обеспечивающий рентабельность производственной модели с использованием вторичных ресурсов. «Существующая система расширенной ответственности производителя (РОП) имеет потенциал к стимулированию развития мощностей по использованию вторичного сырья. Так, производители и импортеры товаров и упаковки для них обязаны обеспечить установленный норматив их утилизации или выплатить экологический сбор согласно установленным ставкам, — напоминают в министерстве. — Таким образом, принцип РОП можно использовать в качестве стимула для развития мощностей по использованию вторичного сырья за счет увеличения ставок экосбора для повышения экономического интереса к процессу утилизации товаров и упаковки товаров. Также для развития мощностей по использованию вторичного сырья необходимо установить рост норматива утилизации, прогнозируемый на длительный период (не менее 10 лет)».


Основным стимулом в ускорении развития мощностей по использованию вторсырья станет введение на законодательном уровне регулирования обращения с вторичными ресурсами, полагают в министерстве. Минпромторг доработал законопроект, предусматривающий вовлечение вторичных ресурсов в экономический оборот, минуя стадию отходов (поправки в закон «Об отходах производства и потребления»). Документ закрепляет право компаний самостоятельно определять, к какой категории относить остаточные нецелевые вещества, материальные предметы: к вторичным ресурсам или к отходам. «При этом законопроектом предусматривается введение нормативов использования вторичных ресурсов при производстве промышленной продукции. Это позволит освободить производителей от исполнения обязанности по выполнению существующих нормативов утилизации в случае выполнения ими в учетном периоде нормативов использования вторичных ресурсов», — указывают в минпромторге.

Таким образом, в законопроекте предусмотрено стимулирование производителей к вовлечению вторичных ресурсов в экономический оборот за счет использования уже существующего принципа РОП. «Утилизировать надо все сто процентов отходов, вопрос в том, хватит ли мощностей. На сегодня имеющиеся мощности в среднем недозагружены, но если мы сделаем стопроцентную утилизацию, то есть мнение, что мощностей не хватит. Поэтому нам надо определиться со стартовыми условиями», — считает замминистра природных ресурсов и экологии России Владимир Логинов (цитата по ТАСС). Он считает, что норматив утилизации сегодня очень низкий: в среднем по номенклатуре товаров 15 процентов против заданного нацпроектом «Экология» показателя в 36 процентов к 2024 году.

По мнению генерального директора AXE Machinery Сергея Яруллина, успеха не будет без внедрения концепции РОП. «В этом случае производитель или импортер отвечает за судьбу продукта в конце его жизненного цикла. Также он обязан обеспечить правильную утилизацию упаковки своих товаров. Например, в Европе торговые сети обязаны обеспечивать сбор тары и упаковки в местах продажи. В России у ретейла такой обязанности нет. Некоторые компании самостоятельно реализуют РОП», — добавляет он.

Мусороперерабатывающая отрасль в России имеет колоссальный инвестиционный потенциал. Например, в Польше сильно развито производство мебели для садов и парков из пластмассы. Вместо того чтобы использовать пластик для изготовления упаковок и бутылок, из него делают более безопасные для здоровья людей предметы. Сломанная мебель, в свою очередь, может стать вторичным сырьем для садовых скамеек, ограждений, сайдинга, полагает эксперт по экологической безопасности ЦОК ЖКХ «ТехноПрогресс» Александр Добров.

На рынке востребована переработка макулатуры или того же ПЭТ. Большинство игроков рынка продают вторичное сырье на уже существующие предприятия или договариваются с теми, которые будут созданы. Когда количество сортировочных комплексов возрастет, объем сырья будет увеличиваться, и это будет интересно для участников рынка, уверен Сергей Яруллин: «Очень заинтересован в пластике Китай. Кроме этого, в России есть крупные игроки, которые делают из бутылок наполнитель для зимних курток — синтепон. Также есть случаи, когда можно говорить о дефиците вторичного сырья. Переработчики борются за поставщиков, не только предлагая высокие цены, но и заранее предоплачивая объемы. Некоторые готовы финансировать региональным операторам строительство сортировок под гарантии поступления сырья в оговоренном объеме».

Макулатура льгота по ндс - картинка 21

Макулатура льгота по ндс - картинка 21

Пока что нехватка сырья для переработки является ключевым препятствием для развития рынка утилизации отходов, считает эксперт по ГЧП Проектного офиса развития Арктики Александр Воротников. По его словам, из-за отсутствия эффективной системы сбора мусора и недостатка сортировочных мощностей невозможно обеспечить стабильные объемы поставок, без которых нельзя наладить эффективный бизнес. «Кроме того, до недавнего времени отсутствовали экономические и законодательные стимулы для повышения объемов вовлечения отходов в хозяйственный оборот, — добавил эксперт. При этом полезное использование отходов — по сути, единственное решение «мусорной проблемы», поскольку плоскостное размещение отходов как способ их оборота находится в критическом состоянии».

Западный опыт показал, что необходимыми условиями для успеха «мусорной отрасли» являются жесткий государственный контроль и регулирование, а также абсолютная прозрачность всех данных для населения. При этом очень важно, чтобы частные компании допускались к работе «только с вторичными ресурсами», то есть не с мусором, а извлеченными из мусора и сертифицированными (экологически безопасными) вторичными материалами, причем по льготным ценам, резюмирует доцент кафедры энергоэффективных и ресурсосберегающих промышленных технологий НИТУ «МИСиС» Павел Черноусов.

http://rg.ru/2019/06/05/proizvoditeli-produkcii-iz-vtorsyria-poluchat-nalogovye-lgoty.html

Операции по реализации макулатуры облагаются налогом на добавленную стоимость

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 424-ФЗ с 1 января 2019 года обязанность по уплате налога на добавленную стоимость при реализации макулатуры возлагается на налоговых агентов — покупателей товаров.

Налог исчисляется и уплачивается в соответствии с порядком, действующим с 01 января 2018 года в отношении сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Напомним, с 1 октября 2016 года до 31 декабря 2018 года налогоплательщики применяли льготу, которая освобождала их от уплаты НДС при осуществлении деятельности по реализации макулатуры. И вот теперь эта льгота отменена.

«Новый порядок призван обеспечить контроль за реализацией макулатуры по всей цепочке от продавцов к покупателям, исключив возможность использования фирм-однодневок в целях незаконного возмещения НДС», – пояснила начальник Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Татьяна МАРДАНОВА.

В целях налогообложения НДС макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

http://bclass.ru/vlast/nalogi/operatsii-po-realizatsii-makulatury-oblagayutsya-nalogom-na-dobavlennuyu-stoimost/

Отказ от льготы по НДС при реализации макулатуры

Налогоплательщик, реализующий макулатуру, не может отказаться от льготы по НДС в отношении таких операций. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 04.10.2016 № 03-07-14/57637.

Федеральным законом от 02.06.2016 № 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен подп. 31, в соответствии с которым с 1 октября 2016 г. операции по реализации макулатуры освобождаются от налогообложения НДС.

Специалисты финансового ведомства напомнили, что п. 5 ст. 149 НК РФ допускает отказ от освобождения от налогообложения НДС при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом право на отказ от льготы по НДС при осуществлении операций, поименованных в п. 2 ст. 149 НК РФ, положениями данной статьи не предусмотрено.

Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации макулатуры, освобождаемые с 1 октября 2016 г. от налогообложения НДС на основании подп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ, не вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения.

Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

http://www.eg-online.ru/news/326467/

НДС по макулатуре: применение льготы обязательно

НДС по макулатуре: применение льготы обязательно

Макулатура льгота по ндс - картинка 23

С 01.10.2016 реализация макулатуры на территории РФ освобождена от налогообложения НДС. Пункт 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ дополнен новым подпунктом 31.

Согласно новой норме Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения НДС под макулатурой понимаются:

— бумажные и картонные отходы производства и потребления;

— отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

В связи с этим Минфин России в письме от 04.10.2016 № 03-07-14/57637 сообщил: отказаться от применения льготы по макулатуре не получится. Ведь право на отказ от освобождения от налогообложения НДС при осуществлении операций, поименованных в пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, не предусмотрено. Получить освобождение от применения льготы можно только по операциям, указанным в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Освобождение от НДС по реализации макулатуры будет действовать до 31.12.2018 включительно.

Данное письмо Минфина России с комментарием эксперта вы найдете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

http://www.xn—-btbbmc3ekgatx8c.xn--p1ai/nds-po-makulature-primenenie-lgoty-obyazatelno/

Литература

  1. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.
  2. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2018. — 352 c.
  3. Керимов, Д.А. Проблемы общей теории права; М.: Современный гуманитарный университет, 2012. — 121 c.
  4. Малахов, В. П. Теория государства и права / В.П. Малахов, И.А. Горшенева, А.А. Иванов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2009. — 160 c.
  5. Рыжаков А. П. Защитник в уголовном процессе; Экзамен — М., 2013. — 480 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях