WordPress

Коды налоговых льгот по ндс

Коды налоговых льгот по ндс - картинка 1
Важная информация: "Коды налоговых льгот по ндс" с полным описанием проблематики и комментариями специалистов. Все вопросы можно задать дежурному юристу.

О кодах операций, отражаемых в налоговой декларации, для новых льгот по НДС

Речь идет об изменениях, внесенных в НК РФ федеральными законами от 15.04.2019 N 63-ФЗ, от 26.07.2019 N 211-ФЗ, от 26.07.2019 N 212-ФЗ.

Сообщается, что до внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 за соответствующие налоговые периоды следующие коды операций:

  • 1011450 — подпункт 19 пункта 2 статьи 146 НК РФ (передача недвижимости на безвозмездной основе в государственную казну);
  • 1011451 — подпункт 20 пункта 2 статьи 146 НК РФ (безвозмездная передача имущества для научных исследований в Антарктике);
  • 1011207 — подпункт 3.2 пункта 3 статьи 149 НК РФ (осуществление некоторых банковских операций);
  • 1011208 — подпункт 36 пункта 2 статьи 149 НК РФ (услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые региональными операторами).

В письме приведены также сроки вступления в силу новых положений НК РФ, внесенных указанными выше федеральными законами.

Вопрос: Об указании в разд. 7 Декларации по НДС кодов операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также не подлежащих налогообложению, до утверждения таких кодов.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 октября 2019 г. N СД-4-3/[email protected]

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральными законами от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 63-ФЗ), от 26.07.2019 N 211-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 211-ФЗ), от 26.07.2019 N 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу части 3 статьи 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ), сообщает следующее.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

1. В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 63-ФЗ пункт 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен подпунктами 19 и 20, согласно которым не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС), соответственно, операции по передаче на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества и передаче на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: подпункт 20 пункта 2 статьи 146 НК РФ вступил в силу с 15 апреля 2019 года, а не с 1 июля 2019 года.

В силу пункта 2 статьи 3 Федерального закона N 63-ФЗ нормы подпунктов 19 и 20 пункта 2 статьи 146 вступили в силу с 01.07.2019.

2. Согласно статье 1 Федерального закона N 212-ФЗ пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 3.2, на основании которого не подлежат налогообложению НДС банковские операции, указанные в данном подпункте.

На основании статьи 3 Федерального закона N 212-ФЗ нормы подпункта 3.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса вступили в силу с 01.10.2019.

3. Согласно статье 1 Федерального закона N 211-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 36, в соответствии с которым не подлежат налогообложению НДС операции по оказанию услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 211-ФЗ установлено, что положения подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса применяются в отношении операций по реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, по предельным единым тарифам, вводимым в действие с 1 января 2020 года.

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (в редакции Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/[email protected]) (далее — Порядок), предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС (далее — декларация по НДС).

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации по НДС за соответствующие налоговые периоды следующие коды операций:

  • 1011450 — подпункт 19 пункта 2 статьи 146 Кодекса;
  • 1011451 — подпункт 20 пункта 2 статьи 146 Кодекса;

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 3.2 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а не подпункт 3.1.

  • 1011207 — подпункт 3.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса;
  • 1011208 — подпункт 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса.

Одновременно ФНС России обращает внимание, что до момента официального утверждения таких кодов для вышеуказанных операций использование налогоплательщиками соответственно кодов 1010800 и 1010200 не является нарушением.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

http://www.audit-it.ru/law/account/1000130.html

Налоговые льготы по НДС. Кто может быть освобожден от уплаты НДС

По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

[1]

Что такое налоговая льгота

В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

Льготы по НДС

Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

  • право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
  • возможность применять амортизационные премии;
  • при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Как говорит статья 145 НК РФ, для освобождения от выплаты НДС ИП и предприятия должны соответствовать следующим критериям:

  • со времени постановки на государственный учет прошло не меньше 3 месяцев;
  • без НДС за 3 месяца прибыль компании составила не больше 2 миллионов рублей;
  • в продажах не используются товары, подпадающие под акциз или при работе с ними ведется раздельный учет по подакцизным и неподакцизным категориям.

Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

В некоторых случаях даже при соблюдении вышеприведенных условий, некоторые организации и ИП не могут освобождаться от НДС. Например, это те ситуации, когда компания:

  • выполняет функции налогового агента, то есть занимается продажей товаров покупателям из других стран, а также имеет отношение к аренде муниципального и государственного имущества;
  • занимается ввозом на территорию России различных товаров.

С чего начинать освобождение от НДС

После того, как бухгалтерия предприятия убеждается в том, что никаких препятствий для избавления от уплаты НДС нет, нужно произвести предварительную подготовку, а именно – восстановить принятый ранее к вычету НДС по:

Сделать это надо непосредственно перед тем, как приступить к процедуре по освобождению от НДС, то есть в последнем налоговом периоде.

При этом следует учесть, что:


  1. если основные средства «недоамортизированы», то восстанавливать НДС нужно с их остаточной стоимости;
  2. если НДС выплачен с авансов, которые сделали покупатели, то его можно оформить к возврату, но только, при условии, что покупатели не возражают против того, чтобы:
    • или разорвать договорные отношения и вернуть аванс в полном размере;
    • или внести в договор пункт об изменении цены – в этом случае можно вернуть именно авансовый НДС.

Если же покупатель не имеет желания по каким-то своим причинам вносить в договор изменения, то при отгрузке товара ему нужно выставить счет-фактуру с НДС.

И всегда надо помнить о том, что как только наступает период освобождения от НДС, применять к вычету НДС, оплаченный с ранее произведенных авансов, будет уже нельзя.

Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС

От ИП и организаций, которые хотят избавить себя от выплат НДС, налоговики требуют:

  1. уведомление в письменной форме по строго определенному формату;
  2. журнал контроля за движением счетов-фактур и его копию;
  3. выписки: из бухгалтерского баланса – от ООО, из книги учета доходов и расходов — от ИП, и выписку из книги учета продаж и покупок от тех и других.

Передать все вышеназванные документы в территориальную налоговую службу нужно не позже 20 числа месяца, с которого индивидуальный предприниматели или организация уже не хотят платить НДС.

К сведению! Важной особенностью освобождения от НДС является тот факт, что получить его можно в любое время, а не только в начала нового налогового периода.

Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:

  • вести книгу продаж и покупок;
  • вести журнал счетов-фактур;
  • выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
  • выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
  • выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
  • исполнять обязанности налогового агента по НДС;
  • заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.

Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.

Как продлить освобождение от НДС

Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами. Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов. В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.

Как вернуться к выплатам по НДС

Если по каким-то причинам возникла необходимость вернуться к выплатам НДС, то надо снова обратиться в местную налоговую службу, чтобы подать туда заявление об отказе от освобождения от НДС. Причем сделать это добровольно раньше истечения годового периода, на который оно было получено, невозможно.

То есть, даже если ИП или организация начнет выставлять клиентам счета-фактуры с выделением НДС, принять к вычету входной НДС будет нельзя.

Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

  • прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
  • появляются продажи подакцизных товаров.

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.


Внимание!
Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на ЕНВД или УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода. Поэтому при возникновении неуверенности в целесообразности его использования, например, по причине планов на развитие бизнеса и наращиванию оборотов, разумнее будет просто перейти на другую налоговую систему, например, УСН. Впрочем, в тех случаях, когда переход на иные налоговые режимы невозможен, освобождения от НДС – прекрасный способ снизить нагрузку на предприятие по налоговому учету и отчетности, а также выплате налогов.

http://assistentus.ru/nds/nalogovye-lgoty/

НДС: как заполнять декларацию в 2020 году

Значительных изменений, как в прошлом году, отчётность не претерпела. Нововведения касаются трёх групп налогоплательщиков: налоговых агентов, организаций, применяющих ставку НДС 0 %, и правопреемников, перешедших на УСН либо ЕНВД. Посмотрим, что им нужно учесть при заполнении декларации.

ФНС расширила перечень налоговых агентов

С 1 января 2020 года появилось три категории новых налоговых агентов. Разберёмся, кого это касается, как платить налог и что указать в декларации.

Налоговый агент с 01.01.2020Как платить налогЧто указать в декларации
Владельцы водных и гражданских воздушных судов, которые в течение 90 дней не зарегистрировали свой транспорт в государственных реестрах (п. 6 ст. 161 НК РФ)Собственник должен уплатить 20 % НДС со стоимости суднаПо каждому судну отдельно нужно заполнить раздел 2 декларации по НДС В строке 070 выбрать код операции 1011718 или 1011709 — в зависимости от вида суднаАрендаторы и лизингополучатели гражданских воздушных судов, которые в течение 90 дней не зарегистрировали свой транспорт в госреестрах (п. 6.1 ст. 161 НК РФ)Налоговый агент платит НДС со стоимости услуг по договору аренды (лизинга)По каждому судну необходимо заполнить отдельный раздел 2 декларации по НДС и выбрать в строке 070 код операции 1011716Собственники судов, исключенных из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации (п. 6.2 ст. 161 НК РФ)НДС платится со стоимости суднаПо каждому судну отдельно нужно заполнить раздел 2 декларации по НДС и выбрать в строке 070 код операции 1011717

Чтобы внести данные в раздел 2, перейдите на строку с кодом операции. Сразу введите код или кликните на три точки, чтобы открыть справочник с кодами:

Коды налоговых льгот по ндс - картинка 5

Найти нужный код в справочнике можно по номеру или ключевому слову из описания кода:

Коды налоговых льгот по ндс - картинка 6

Увеличили количество операций, облагаемых НДС по ставке 0 %

Авиационные компании и авиастроители могут применять ставку НДС 0 % при реализации трёх групп товаров. Мы свели информацию по ним в таблицу.

Товары, работы и услуги, при реализации которых применяется ставка НДС 0 %Нормативная базаЧто указывать в декларации
Гражданские воздушные суда, зарегистрированные в госреестре, а также работы и услуги по их строительствуПп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФВ разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011447Авиационные двигатели, запчасти и комплектующие для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судовПп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФВ разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011448Услуги по передаче в аренду и лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестреПп. 17 п. 1 ст. 164 НК РФВ разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011449

Появилось новое основание для сдачи декларации по НДС

Теперь после реорганизации правопреемники, перешедшие на ЕНВД и УСН, должны восстановить НДС, который реорганизованная компания приняла к вычету (п. 3.1. ст. 170 НК РФ). Отразить восстановленный НДС нужно в строке 80 раздела 3 декларации по НДС.

Коды налоговых льгот по ндс - картинка 7

Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур

http://kontur.ru/articles/5748

Коды операций для новых льгот по НДС

ФНС РФ сообщила коды операций, отражаемых в разделе 7 налоговой декларации по НДС, для льгот по НДС, установленных Федеральными законами от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 26.07.2019 № 212-ФЗ.

До внесения изменений в порядок заполнения декларации по НДС применяются следующие коды операций:

1011450 – пп.19 п. 2 ст. 146 НК РФ (передача недвижимости на безвозмездной основе в государственную казну);

1011451 — пп. 20 п. 2 ст. 146 НК РФ (безвозмездная передача имущества для научных исследований в Антарктике);

1011207 — пп. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ (осуществление некоторых банковских операций);

1011208 — пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ (услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые региональными операторами).

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Понравилось? Поделись с друзьями

Остались вопросы? Обращайтесь к нашим Экспертам.

Заключения по налоговым и юридическим вопросам

Ведущие специалисты-практики в судебной, налоговой, коммерческой и бюджетной сферах дадут исчерпывающую консультацию по Вашему вопросу.

http://lk.usoft.ru/news/9412

Документальное подтверждение льгот по НДС

С 2017 года в вопросе применения льгот по НДС произошли изменения. Теперь проверка налоговых деклараций ориентируется на возможные риски. Это означает, что результатом выборки операций, по которым будут запрашиваться подтверждающие документы, будет не все имеющиеся в реестре подтверждающие бумаги, а только некоторые из них, наиболее рискоориентированные.

Чтобы проверка законности требования льгот по НДС происходила по этой новой схеме, организации-плательщику необходимо предоставить специальный реестр, данные из которого будут считаться доказательной базой правомерности этого. В противном случае, выборка не будет ограниченной, проверка станет полной и затянется.

Что представляет собой реестр документов, подтверждающий применение льгот по НДС?

Льготы по налогу на добавленную стоимость предоставляются при совершении определенных операций. К таким относятся реализация определенной группы товаров (например, медикаментов), перевозка граждан, торговля металлоломом. Детальный перечень групп деятельности, по которым предусмотрено льготирование, отражен в ст. 149 НК РФ.

Коды налоговых льгот по ндс - картинка 8Когда компания подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС и отражает в ней наличие необлагаемых операций, инспекторы вправе потребовать подтверждения.

Данное условие содержится в ст. 88 НК РФ. Доказательствами являются лицензии, договоры, счета.

Реестр документов, подтверждающий право получить льготу по НДС, представляет собой таблицу, в графах которой отражается следующая информация:

  • код льготы в соответствии с приказом УВМ УМВД РФ №ММВ-7-3-558 от 29.10.2014г. Данный код является тем же кодом, который указывается в седьмом разделе налоговой декларации по НДС;
  • вид операции;
  • сумма операции (необлагаемая общая сумма по всем льготным операциям организации);
  • вид документа, который подтверждает льготу по НДС. Чаще всего такими документами становятся договор или платежное поручение;
  • реквизиты подтверждающих документов: дата и номер, его сумма;
  • полное название контрагента, его реквизиты (ИНН и КПП).

Таким образом, организация обязана предоставить налоговому инспектору реестр документов, подтверждающих льготу по НДС. Также к реестру сотрудником организации должны быть приложены все формы типовых договоров, которые были использованы при осуществлении льготных операций с контрагентами.

После этого сотрудниками налоговой будет проведена выборка, по факту которой у плательщика налога запросят конкретные подтверждающие документы из реестра.

Налоговый инспектор вправе потребовать предоставить не более 40% от общего количества перечисленных в реестре документов. При этом, число запрашиваемых бумаг не должно превышать 500. Если по какой-либо операции в реестре имеется менее 30 документов, запрос на предоставление будет касаться их всех.

Образец документа можно скачать по ссылке.

Полная информация про налог при сдаче квартиры в аренду в нашей статье.

Ищите выгодную программу ипотеки для себя? Интересный вариант вы найдете здесь.

Образец заполнения документа

Алгоритм заполнения реестра подразумевает последовательное внесение данных в его графы. Так, необходимо:

  1. указать полное название фирмы, которая подает реестр для подтверждения правомерности получения налоговой льготы по НДС.
  2. в строку «за квартал» внести тот налоговый период, в который подается налоговая декларация по НДС с внесенными необлагаемыми суммами.
  3. в графе «код операции» указать кодирование в соответствии с классификатором.
  4. в графе «вид операции» отразить вид необлагаемой операции, т.е. обозначение направление деятельности, по которой требуется льгота.
  5. обозначить контрагента, с которым была осуществлена сделка. При этом, указываются наименование организации партнера, ИНН, КПП, сумма.
  6. в графу «документы, подтверждающие обоснованность» внести все данные договоров и счетов, которые являются основанием проведения операции.

Таким образом, реестр требуется для проведения налоговой проверки по новой системе.

Организация, со своей стороны, должна быть готова предоставить необходимые бумаги в налоговую в любой момент по требованию для подтверждения правомерности заявленных льгот по НДС.

Данные в реестре должны быть полными, подлинными и проверяемыми.

http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/osvobozhdenie/reestr-dokumentov.html

Виды и ставки налоговых льгот по НДС

НДС является косвенным налогом, который вносится продавцом при продаже товаров покупателю. При выполнении некоторых операций можно получить льготы по НДС. Плательщиками данного сбора являются организации и ИП, всех плательщиков условно можно разделить на две группы – те, кто платит «внутренний» и «ввозной» НДС. Есть лица, которые находятся на специальном режиме или ведут необлагаемую деятельность – они не имеют обязанностей по внесению НДС в бюджет при соблюдении условий.

Льготы по НДС: виды и порядок предоставления

Льгота по НДС являет собой преимущество, которое предоставляется отдельным категориям лиц, обязанным вносить налог в бюджет. Такие лица могут не вносить налог или вносить его ограниченно согласно статье 56 НК РФ.

Список льгот по НДС, их видов и порядок представления отображен в статье 149 Налогового кодекса. Не все операции, которые не подлежат обложению или освобождаются от него, проводятся по нулевой ставке, относятся к льготам.

Какие операции можно отнести к льготам по НДС, предусмотренные законодательством:

  • Продажа в образовательных и медицинских учреждениях продуктов, которые произведены столовыми в этой же организации.
  • Продажа товаров, которые производятся и продаются организациями инвалидов.
  • Оказание услуг адвокатскими коллегиями.
  • Продажа товаров, изготовленных сельскохозяйственными организациями.

В статье 149 отображены операции, которые не подлежат обложению платежом. Многие из них не относятся к льготам, так как не создаются преимущества одних лиц перед другими, то есть, операции освобождаются от обложения для всех плательщиков. К ним относят продажу некоторой медицинской продукции, реализацию жилых помещений и т.д.

Если плательщик применяет льготы, у него появляются новые обязанности. Он должен представить пояснительные документы о процедурах, по которым применялись льготы, а также доказательства на право использовать привилегии.

Льготные ставки НДС

Коды налоговых льгот по ндс - картинка 10

Всего можно выделить три ставки НДС – 0,10 и 20%. Применение нулевого процента актуально при экспорте продукции, но при этом нужно подать в налоговые органы соответствующие документы. Также облагаются НДС со льготой услуги по международной перевозке пассажиров и багажа, продукции. Некоторые специфические работы также облагаются нулевым процентом (к ним относят работы, которые были выполнены организациями трубопроводного транспорта).

Ставка в 10% также является сниженной, и применяется, если продаются некоторые продовольственные товары, которые имеют социальную значимость. К таковым относят сахар, хлеб, молочные продукты, детское питание и т.д.

По этой же ставке облагаются многие лекарства и медицинские товары, исключение составляет продукция, которая освобождена от обложения. В остальных ситуациях применяется основная ставка в 20%.

Документы для освобождения от уплаты НДС

Согласно действующему законодательству, для снижения ставки НДС (налога на добавленную стоимость) к уплате нужно представить соответствующую документацию. Если субъект в экономике функционирует для удовлетворения интересов третьих лиц по договорам комиссии, агентских соглашений, не предусмотрено освобождения от выплаты.

Доказательство права на пользование льготами должно быть представлено документально, в том числе, сведения нужно представлять по требованию Федеральной Налоговой Службы при выполнении фискальным органом камеральных проверок. Необходимо иметь такие документы, как разрешение на осуществление деятельности, контракты с партнерами, счета-фактуры без выделения платежа, прочие регистры.

Если организация ведет два вида деятельности – которая облагается платежом и освобождена от него, следует вести двойной учет. Выставленная поставщиками сумма сбора, по которой используется льгота, должна быть учтена в цене продукции. Входящий сбор учитывается в отдельном порядке для дальнейшего получения вычета. Составить отказ от льгот по налогу по операциям, отраженным в статье 149 Налогового Кодекса, организации и ИП не могут.

Продление освобождения от НДС

Коды налоговых льгот по ндс - картинка 11

Организации и ИП, которые используют ОСН, в некоторых ситуациях могут получить налоговую льготу по НДС, а именно, освобождение от выплаты льготной ставки и основного тарифа.

Порядок освобождения отображен в 145 статье Налогового кодекса. Для получения привилегии нужно соблюсти ряд условий – важно, чтобы размер выручки от продажи товаров или услуг за последние, следующие друг за другом, три месяца, не превысил 2 000 000, при этом не учитывается сбор.

При установлении размера выручки плательщик не должен учитывать показатели выручки от тех операций, которые не облагаются платежом. Размер выручки в таком случае устанавливается по сведениям из регистров бухучета. Помимо этого, компании и ИП, которые планируют получить освобождение, не должны продавать подакцизный товар.

Чтобы оформить освобождение по уплате НДС, плательщик должен представить данные, которые подтверждают возможность использования данного права. Список документации, которую нужно подать, отражен в статье 145 НК. К ним относят выписку из баланса,
книги продаж, книги учета.

Срок подачи данных для оформления освобождения – не позже 20 числа месяца, с которого лицо использует право на льготу. Если компании и ИП заявили на право освобождения, они не могут отказаться от льготы в течение года. Исключением являются случаи, если выручка превысила лимит в 2 000 000 , плательщик стал реализовывать подакцизный товар без применения раздельного учета.

После истечения срока в 12 месяцев, лица, ранее применяющие освобождение, могут представить документы в налоговую службу, которые подтверждают право дальнейшего использования льготы и ее продления.

Порядок возмещения

Коды налоговых льгот по ндс - картинка 13

Возмещению подлежит доля «входящего» сбора, которая превышает сумму исчисленного налога. Чаще всего, возмещение уплачивается после окончания проверки со стороны налоговой службы, которая длится обычно два месяца. Если выявляются разные нарушения, она может продлиться до трех месяцев.

При возмещении сумма может быть направлена на закрытие недоимок и долгов при наличии таковых. Возмещение лицо может получить после окончания проверки со стороны налоговых органов.

Чтобы реализовать право на использование возмещения, нужно подать в фискальный орган декларацию, а также заявление на возмещение. Срок возврата средств составляет около 12 дней, после этого выполняется камеральная проверка. Если плательщики за последние три года внесли более 2 млрд. налогов, они имеют право не подавать банковскую гарантию.

http://expert-nds.ru/lgoty-po-nds/

Новая декларация по НДС — за январь

Коды налоговых льгот по ндс - картинка 14

«С когда» отчитываться по новой форме?

Приказ № 488 вступил в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем официального опубликования (см. п. 5 приказа), т. е. с 1 января 2020 года, поскольку был опубликован 28.12.2019 г.

При этом ГНСУ уже успела сообщить, что обновленную декларацию по НДС нужно подавать начиная с отчетности за январь 2020 года (см. письмо ГНСУ от 27.12.2019 г. и новость tax.gov.ua/anonsi/22201.html). А новый УР — с 01.01.2020 г. (БЗ 101.24), хотя фактически такая возможность появилась с 24.01.2020 г. — после обновления программного обеспечения (см. новость tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/spetsializovane-klientske-program).

Заметим, что это согласуется и с требованиями п. 46.6 НКУ — о вступлении в силу новых форм с периода, следующего за периодом обнародования.

— подать январскую декларацию нужно не позднее 20 февраля 2020 года, а

— уплатить налог по ней — спокойнее, не позднее пятницы 28 февраля (а если примут законопроект № 1210*, то можно и не позднее понедельника 2 марта 2020 года, поскольку в п. 57.1 НКУ закрепят перенос срока уплаты налога, если он выпадает на выходной/праздничный день).

Что будет с квартальщиками?

Внимание, единоналожники-квартальщики! По законопроекту № 1210 хотят исключить п. 202.2 НКУ о квартальном периоде. То есть собираются отменить квартальный период по НДС.

Да и п. 1 разд. I «отчетного» Порядка № 21** говорит о подаче декларации только в месячные сроки, определенные ст. 203 НКУ. Как будут применять это нововведение единоналожники-квартальщики при отчетности за I квартал и январь, пока не ясно. Подождем разъяснений налоговиков.

Ну а теперь — об изменениях в декларации.

Акцент — на льготы

Напомним, что с 01.01.2020 г. универсальный Отчет о суммах налоговых льгот, объединявший в себе информацию о льготах по всем налогам/ сборам, отменен (см. постановление КМУ от 31.10.2018 г. № 891). Вместо него отчитываться о льготах плательщикам нужно непосредственно в отчетности, подаваемой по соответствующим налогам/сборам (п. 30.6 НКУ, п. 2 Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233). В связи с этим фактически

приказ № 488 приспособил декларацию по НДС для отчетности по льготам,

— в декларации появились новые льготные строки 2.2 и 5.1;

— обновили приложение Д6;

— прямо в Порядке № 21 прописали новый порядок расчета НДС-льгот. Дальше подробнее об этом.

Новые льготные строки 2.2 и 5.1

Теперь в декларации легко просматриваются льготные поставки, поскольку:

— в отдельную строку 2.2 выделен льготный экспорт, а

— в отдельную строку 5.1 — льготные поставки на территории Украины.

Аналогичные строки добавили и в уточняющий расчет (УР).

Напомним: раньше льготный экспорт (ввиду отсутствия строки) приходилось отражать вместе с другими льготными поставками в безНДС-ной строке 5. Теперь у него — своя строка 2.2. Поэтому дублировать его еще и в льготных строках 5 и 5.1 декларации не нужно. Правда, в названии этих строк упоминается об операциях из подразд. 2 разд. ХХ НКУ, в числе которых есть и льготно-экспортные. Однако из нового приложения Д6 и порядка расчета НДС-льгот следует, что в строки 5 и 5.1 попадают только льготные поставки на таможенной территории Украины, а вот льготный экспорт в них не отражается.

Освежили приложение Д6

Внимание! В новой редакции изложили приложение Д6. У него даже новое название — «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д6)».

Так что теперь приложение Д6 будет выполнять еще и роль отчетности о льготах. Каким образом? В новую таблицу 2 этого приложения выделили льготные поставки. Поэтому именно

в новой таблице 2 приложения Д6, начиная с отчетности за январь 2020 года, нужно рассчитывать сумму налоговых льгот по НДС

Об этом говорится и в письме ГНСУ от 27.12.2019 г.

При этом в таблице 1 этого приложения оставили:

— необъектные поставки (по ст. 196 НКУ) и

— необъектные поставки «запредельных» услуг (место поставки которых в соответствии с пп. 186.2, 186.3 НКУ определено за пределами таможенной территории Украины).

Ну а расшифровку критериев соответствия предприятиям (организациям) лиц с инвалидностью теперь осуществляют в таблице 3 (ее немного преобразовали в другой вид).

Но вернемся к льготам. Как рассчитать сумму НДС-льгот в новой таблице 2 приложения Д6? Правила расчета льгот прописали прямо (!) в Порядке № 21.

Новый порядок расчета НДС-льгот

Важно! В Порядке № 21 появился новый раздел V 1 «Порядок определения сумм НДС, не уплаченного плательщиком налога в бюджет в связи с получением налоговых льгот». При этом старый Порядок № 167*** расчета НДС-льгот, разработанный еще под упраздненный Отчет о суммах налоговых льгот, отменен (см. п. 3 приказа № 488).

[2]

Расчет НДС-льгот осуществляют в таблице 2 приложения Д6. При этом сумму НДС-льгот (∑ПП) рассчитывают в графе 4 таблицы 2 приложения Д6 по специальной формуле, приведенной в п. 3 разд. V 1 Порядка № 21 (см. таблицу).

Коды налоговых льгот по ндс - картинка 16

В связи с обновленным порядком расчета НДС-льгот заметьте, что:

— с 01.01.2020 г. рассчитывать НДС-льготы нужно только по льготным операциям (причем осуществляемым на таможенной территории Украины). То есть круг операций для расчета сужен и

рассчитывать НДС-льготы по операциям с пониженными ставками 0 % и 7 %, а также при льготном экспорте раздел V 1 Порядка № 21 не требует

А значит, не придется больше считать сумму НДС-льгот при международных перевозках, лекарствах/медизделиях, экспорте (и льготном, и обычном). Хотя и мелочь, но все же упрощение;

— если до 01.01.2020 г. на протяжении года сумму НДС-льгот в льготном Отчете рассчитывали поквартально нарастающим итогом, теперь их в приложении Д6 рассчитывают помесячно. То есть за каждый месяц, в котором были льготные поставки. А вот если в каком-то месяце льготных операций не было (строка 5.1 декларации пустая), то и расчета льгот не осуществляем (т. е. таблицу 2 приложения Д6 не заполняем, что подтверждает и сноска * к таблице 2);

— новый раздел V 1 Порядка № 21, увы, не уточняет, как рассчитать сумму НДС-льгот производителям. Если формально, то определять объемы приобретения требуется, в общем-то, по «матсоставляющей», т. е. исходя из объемов покупок товаров и услуг. А значит, ориентиром может выступать производственная себестоимость;

за ошибки при расчете НДС-льгот в таблице 2 приложения Д6 ответственности (штрафов) быть не должно. Даже если ошибки станем исправлять с помощью уточняющего приложения Д6. Ведь

на сумму задекларированных налоговых обязательств по НДС расчет НДС-льгот никоим образом не влияет

Напомним, что и в старом Отчете о суммах налоговых льгот ошибки не приводили к штрафам (см. БЗ 129.02, действовавшую до 01.01.2020 г.).

Расчет НДС с услуг нерезидента: теперь можно уточниться

Наконец-то реализована возможность исправления ошибок в Расчете НДС с услуг нерезидента! Напомним, что такой Расчет подают неплательщики НДС при получении от нерезидентов облагаемых услуг с местом поставки в Украине, поскольку являются ответственными за уплату налога в этом случае (пп. 180.2, 208.4 НКУ).

Расчет изложили в новой редакции, в его шапке появилось поле «Уточнюючий», а в самой форме для исправления ошибок добавилась новая таблица II «Розрахунок уточнення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (см. новые пп. 3, 4 разд. VII Порядка № 21).

Заметим, что раньше, поскольку форма Расчета не допускала самоисправлений, фискалы предлагали неплательщикам исправлять ошибки в нем путем подачи нового отдельного Расчета на сумму ошибки, т. е. на разницу между ранее задекларированными ошибочными показателями и правильными показателями с уплатой (в случае недоплаты) 3 % самоштрафа (см. БЗ 101.25, действовавшую до 01.01.2020 г., а также «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 20, с. 7 и № 83, с. 28).

Прочие нюансы

Кроме того, внесли косметические правки:

— графу 2 таблицы 1 в Д2 и графу 3 таблицы 2 в Д3 переименовали в «місяць/квартал» (раньше было только «місяць»). Правда, если квартальный период упразднят, то своевременность и актуальность этих изменений будут под вопросом. Разве что при расшифровке тянущегося старого отрицательного значения в Д2 или его оплаченной части в Д3 — за прежние периоды до 2020 года — в этих графах экс-квартальщики смогут проставлять квартал его возникновения (в формате I, II, III, IV). Раньше аналогичные разъяснения для квартальщиков встречались и у налоговиков (БЗ 101.24, письма ГФСУ от 22.08.2019 г. № 3947/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 05.12.2018 г. № 5110/6/99-95-42-03-15/ІПК);

— в Д4 (в графе 2 таблицы 2) упоминание об уже не существующей строке 18.1 сменили на строку 18. А также из-за ненужности исключили поля об МФО, поскольку 6 цифр МФО и так содержат новые счета в формате IBAN;

— в приложении Д7 «снятие с учета» заменили более четким «аннулированием»;

[3]

— в декларации и приложениях корректнее сформулировали сноску о проставлении серии (при наличии) и номера паспорта по религиозным убеждениям.

http://i.factor.ua/journals/nibu/2020/february/issue-10/article-106779.html

Литература

  1. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 304 c.
  2. Ивин, А.А. Логика для юристов; М.: Гардарики, 2011. — 288 c.
  3. Дьяченко, Е. Б. Контроль за корпорациями. Доктрина и практика / Е.Б. Дьяченко. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 142 c.
  4. Римское частное право. Учебник. — М.: Зерцало, 2015. — 560 c.
  5. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения. Практическое пособие / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2014. — 416 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях