WordPress

Коды налоговых льгот по налогу на имущество

Коды налоговых льгот по налогу на имущество - картинка 1
Важная информация: "Коды налоговых льгот по налогу на имущество" с полным описанием проблематики и комментариями специалистов. Все вопросы можно задать дежурному юристу.

Коды налоговых льгот по налогу на имущество 2020

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам)

Коды налоговых льгот

Коды налоговых льгот

Коды
налого-
вых
льгот

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

п. 1 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности

п. 2 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

п. 4 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке

п. 5 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов

п. 6 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения

п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве

п. 8 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения

п. 8 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов

п. 9 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания

п. 10 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении космических объектов

п. 12 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

п. 13 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

п. 14 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

имущество государственных научных центров

п. 15 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности

п. 16 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

п. 2 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами Российской Федерации

Статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации

Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции

п. 7 ст. 346.35 Налогового кодекса Российской Федерации

http://mvf.klerk.ru/f1otchet/1152001_kod.htm

Приложение N 6. Коды налоговых льгот

Приложение N 6
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по налогу на имущество организаций,
утвержденному приказом ФНС России
от 31.03.2017 г. N ММВ-7-21/[email protected]

Коды налоговых льгот

Коды налоговых льгот

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

организации, за исключением судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны

организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества

организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.

Исключения, установленные абзацами вторым и третьим настоящей налоговой льготы, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года

организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества

инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров

организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

организации — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества

организации — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества

налоговая ставка по налогу в размере 0 процентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ

налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере величины, установленной законом Калининградской области и уменьшенной на пятьдесят процентов в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ

налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков

налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

налоговые льготы (освобождение от налогообложения) по налогу, предусмотренные международными договорами Российской Федерации

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

http://base.garant.ru/71653720/f17ee9cab3f20d6b9d1b3e8cceaad6ef/

ФНС уточнила коды для отчетности по налогу на имущество организаций

Коды налоговых льгот по налогу на имущество - картинка 5

ФНС уточнила коды налоговых льгот для отчетности по налогу на имущество организаций.

В письме от 05.03.2019 № БС-4-21/[email protected] ведомство напоминает, что пункт 21 статьи 381 НК РФ освобождает организации от налога на имущество в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем Правительства РФ. Также освобождение применяется в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Такая льгота действует в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Однако с 1 января 2018 года данная налоговая льгота применяется организацией только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Вместе с тем, даже если такой региональный закон не принят, организации вправе продолжать применять льготу в отношении объектов, поставленных на учет до 1 января 2018 года, по которым еще не истек трехлетний срок со дня постановки их на учет. Льгота может применяться до истечения положенного трехлетнего срока.

ФНС в связи с этим уточняет, какой код льготы должна указывать компания, заявляющая право на ее применение за налоговые (отчетные) периоды 2019 — 2020 гг., при заполнении отчетности по налогу на имущество.

Так, по строке 160 раздела 2 и/или по строке 040 раздела 3 декларации, а также по строке 130 раздела 2 и/или по строке 040 раздела 3 расчета, необходимо указывать:

  • в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность в соответствии с перечнем Правительства РФ, должен быть указан код льготы 2010337;
  • в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, должен быть указан код льготы 2010338.

В решениях «1С:Предприятие» указанные разъяснения ФНС будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

Организации обязаны сдавать декларации по налогу на имущество не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

При этом если последний день отчетности выпадает на нерабочий день, декларацию разрешается сдать в первый рабочий день, следующий за выходными. В 2019 году 30 марта выпадает на субботу. Следовательно, срок сдачи декларации за 2018 год – не позднее 1 апреля 2019 года.

Расчеты по авансовым платежам по налогу плательщики сдают не позднее 30 календарных дней с даты окончания очередного квартала.

http://buh.ru/news/uchet_nalogi/85532/

Льготы и их коды по налогу на имущество организаций в 2019-2020 годах

Что относится к имуществу юридических лиц

С учетом последних изменений к имуществу предприятия относятся только недвижимые активы, зачисленные на баланс компании по фактической стоимости (п. 1 ст. 374 НК РФ).

При этом налогоплательщиками признаются организации, получившие имущество также:

  • в доверительное управление;
  • временное владение, пользование или распоряжение;
  • совместную деятельность;
  • по концессионному соглашению.

К недвижимости принадлежат объекты и вещи, неотделимо связанные с землей, сооружения и здания, находящиеся в эксплуатации или в процессе возведения строений. Космические, воздушные, морские суда, суда внутреннего сообщения и прочие вещи, право собственности на которые требует государственной регистрации, также считаются недвижимым имуществом. Сюда же причисляются жилые или нежилые здания, которые предназначены для расположения мест для транспортных средств, если границы данных сооружений описаны в установленном порядке кадастрового государственного учета (ст. 130 ГК РФ).

Категории имущества, освобождаемого от налогообложения без ограничений по срокам

Не всякое имущество, зачисленное на баланс предприятия в составе основных средств, является базой налогообложения. Льготы по налогу на имущество организаций вправе применять налогоплательщики, являющиеся собственниками (п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • водных, земельных, природных ресурсов;
  • имущества в ведении федеральных государственных и исполнительных органов власти, используемого для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка;
  • федеральных объектов культуры, памятников истории, признанных в реестре Министерства культуры РФ национальным наследием (https://www.mkrf.ru/ais-egrkn/);
  • установок, хранилищ радиоактивных и ядерных веществ, применяемых в научных целях;
  • ядерных ледоколов, судов технологического обслуживания, космических установок.

Льготой по налогу на имущество организаций имеют право пользоваться владельцы упомянутых объектов недвижимости, а также предметов движимого имущества непрерывно.

Налоговые коды льготного имущества

Для каждой налоговой льготы по налогу на имущество организаций предусмотрена кодировка в целях учета и отчетности. В приложении № 6 к Порядку составления декларации, утвержденной приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected], поименованы льготы по налогу на имущество организаций и коды, применяемые для составления отчета:

  • по балансовой стоимости: строки 160, 200, 230 раздела 2;
  • кадастровой стоимости: 040, 070, 110 раздела 3.

В кодировке присутствуют федеральные и региональные виды льгот, которые субъекты вправе устанавливать самостоятельно.

Обратите внимание! Новую форму декларации (приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]) необходимо применять уже с отчетности за 2019 год.

Какие коды льгот по налогу на имущество юридических лиц использовать при заполнении декларации в каждом конкретном случае, рассмотрим далее.

Коды льгот для организаций, не обремененных уплатой налога на имущество

Располагают льготами по налогу на имущество организаций, согласно ст. 381 НК РФ, собственники имущества, используемого для осуществления уставных или иных возложенных на них функций.

Освобождается от налогообложения имущество

учреждений религиозного направления

компаний — владельцев долей федеральных автомобильных магистралей или конструкций общего пользования, которые признаются неотъемлемой технологической частью

специализированных протезно-ортопедических предприятий

фирм со статусом государственных научных центров

адвокатских и юридических бюро, коллегий, консультаций

резидентов, участников особых экономических зон

исполнительных лиц (управляющих), партнеров по разработкам и исследованиям инновационных центров в «Сколково»

компаний, с уставным капиталом, состоящим целиком из долей общероссийских социальных организаций инвалидов, при этом количество инвалидов, работающих в фирме должно составлять 50% от штатной численности, с долей в фонде оплаты труда равной 25%

фирм, владеющих имущественными объектами, которые используются для реализации инвестиционных программ на территории Калининградской области

собственников, которые названы международным правом РФ

Коды льгот, устанавливаемых на определенное время

Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ отдельные категории льгот позволяют уменьшить размер налога на 3 года:

http://nsovetnik.ru/nalog-na-imushestvo/lgoty-i-ih-kody-po-nalogu-na-imushestvo-organizacij/

Налог на имущество Новый Бланк

Коды налоговых льгот по налогу на имущество - картинка 6

Новый бланк уведомления по налогу на имущество

Новая форма Уведомления

Появилась форма уведомления о подаче декларации по налогу на имущество организаций.

С 2020 г. организация, состоящая на учете в нескольких инспекциях по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории региона, вправе подать декларацию в отношении всех таких объектов в одну из указанных инспекций, уведомив об этом налоговый орган по региону.

Уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок подачи декларации.

Приказ вступает в силу с 1 января 2020 г.

Приказ ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311

Декларация по налогу на имущество организаций 2019

С 1 января 2019 года вступили в силу изменения в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

Одно из самых значимых изменений– исключение из объектов налогообложения движимого имущества.

Налог необходимо уплачивать только в отношении недвижимости, в том числе переданной во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенной в совместную деятельность или полученной по концессионному соглашению, учитываемой на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

[1]

Для основания отнесения объекта имуществак недвижимости целесообразно исследовать:

— наличие записи об объекте в ЕГРН;

— при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.

Письмо ФНС от 19 ноября 2018 г. N 03-05-04-01/83286

Коды налоговых льгот по налогу на имущество - картинка 7Отчетность

Начиная с отчетности за первый квартал 2019 года организациям необходимо будет представлять в инспекцию налоговые расчеты по новым формам.

Они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость объекта была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик.

Налоговая декларация и расчет авансовых платежей дополнены полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации».

Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

Код льгот для движимого имущества

ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество.

Ситуация 1. Регион установил льготу, которая позволяет не платить налог на движимое имущество в 2018 году

В строке 130 раздела 2 расчета за I квартал нельзя указывать код 2010257, который использовали для обозначения льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ. Ведь льгота перестала быть федеральной, ее решают регионы.

Вместо кода 2010257 пишется код 2012000. После знака «/» указывается слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота.

Для каждой структурной единицы отведено четыре знакоместа. Свободные знакоместа заполните нулями.

Пример. Организация в Москве продолжает в этом году пользоваться льготой по движимому имуществу. Льгота сохранена.

Строку 130 раздела 2 нужно заполняется так: 2012000/000400010031.

Ситуация 2. Регион установил на 2018 год пониженную, в том числе нулевую, ставку

В ряде регионов льготу не сохранили, взамен установили пониженную ставку.

Например, в Тульской области в 2018 году она составляет 0,55%, а в Московской области — 0%.

В такой ситуации строку 160 раздела 2 расчета «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» большинству компаний заполнять не нужно.

Исключение — налогоплательщики Тюменской области. Только в этом регионе пониженную ставку ввели именно как льготу.

Ситуация 3. Регион не решил судьбу федеральной льготы по движимому имуществу

В большинстве регионов не приняли законы о том, как облагать имущество.

В этих регионах налог за 2018 год нужно платить по ставке 1,1%.

В строке 170 раздела 2 расчета указывается ставка 1,1, строки 130 и 160 не заполняются

Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected]

Льгота по налогу на движимое имущество

В Налоговом кодексе больше нет льготы по движимому имуществу. Освобождают организацию от налога на имущество или нет, власти регионов теперь решают теперь сами.

Ставку налога тоже устанавливают региональные власти.

Некоторые регионы уже приняли такие законы.

Льгота по движимому имуществу отменена

Однако региональные власти могут ее ввести сами.

Регионы вправе полностью освободить организацию от налога по движимому имуществу или предусмотреть пониженные ставки.

Послабления не действуют на активы, которые организация приняла на учет при реорганизации или ликвидации. Такая же ситуация по имуществу, которое получено от взаимозависимых лиц (п. 25 ст. 381 НК).

Исчисление налога

Правила исчисления налога по движущемуся имуществу тоже устанавливают регионы.

Если власть региона не предусмотрела ставку по налогу на имущество, то начисляйте налог из максимума — 1,1 процента.

Такую максимальную ставку для 2018 года чиновники прописали в НК РФ для движимого имущества, которое принято на учет в 2013 году и позже.

Регионы могут утвердить пониженную ставку или льготу после 1 января.

Послабления в пользу компаний могут иметь обратную силу (ст. 5 НК). Поэтому даже если на начало года в регионе не было закона о льготе, нужно перепроверить норму на отчетную дату.

Кто не должен платить налог с движимого имущества

В некоторых регионах власти решили ничего не менять и оставить льготу по движимому имуществу по старым правилам. Они предусмотрели полное освобождение для движимого имущества, которое поставлено на учет в 2013 году и позже.

К таким регионам относятся, к примеру, Ивановская и Московская области (подробнее см. в таблице №1 ниже).

Таблица 1. Регионы, в которых установили освобождение от налога

Регион

Компании

Имущество

Основание

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Ивановской области от 11.12.2017 № 94-ОЗ

Которые ведут деятельность, перечисленную в пункте 10 статьи 4 Закона Калининградской области от 27.11.2003 № 336

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Калининградской области от 28.11.2017 № 118

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ

Которые занимаются:
— обрабатывающим производством;
— научными исследованиями и разработками;
— автомобильными перевозками льготников по регулярным маршрутам

Принято на учет в 2016 году и позже

Закон Нижегородской области от 08.11.2017 № 152-3

Учреждение, созданное Нижегородской областью или ее муниципальными образованиями, финансируемое за счет средств областного, местного бюджета или территориального фонда ОМС

Принято на учет в 2016 году и позже и не сдано в аренду

Железнодорожный подвижной состав, дата производства — 2013 год и позже

Закон Республики Бурятия от 10.10.2017 № 2568-V

Принято на учет в 2013 году и позже, с даты выпуска прошло не более 3 лет

Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129

Отнесено к категории инновационного высокоэффективного оборудования (п. 9 ст. 2 Закона Саратовской области от 24.11.2003 № 73-ЗСО)

Закон Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО

Резидент или инвестор

Приобретено в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов или контрактов. Исключение — некоторые виды транспортных средств

Законы Смоленской области от 15.11. 2017 № 137-з и от 06.10.2017 № 95-з

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Чеченской Республики от 27.11.2017 № 45-рз

Принято на учет в 2016 году и позже

Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з

Если все имущество подпадает под льготу, подайте декларацию. Льгота не освобождает от отчетов.

Из общей стоимости объектов налогообложения в строках 020—040 графы 3 раздела 2 льготное имущество не исключайте.

Отдельно его нужно показать в графе 4 по этим же строкам.

Код льготы с 2018 года будет другим — 2012000 (приложение 6 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

После дробной черты укажите статью, пункт и подпункт регионального закона, который ввел льготу.

Не сдавать отчетность по имуществу могут только те компании, у которых совсем нет налогооблагаемого имущества (п. 1 ст. 373 НК).

Кто платит налог по пониженной ставке

Ряд регионов предусмотрели пониженную ставку или частичное освобождение от налога.

Таблица 2. Регионы, в которых установлены пониженные ставки

Регион

Ставка, %

[2]

Компании

Имущество

Основание

Те, кто добывает углеводороды в российском секторе Каспийского моря

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ

Еврейская автономная область

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Еврейской автономной области от 30.11.2017 № 194-ОЗ

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Камчатского края от 02.10.2017 № 147

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Рязанской области от 27.11.2017 № 87-ОЗ

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Тульской области от 30.11.2017 № 82-ЗТО

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74

На активы, которые облагаются по пониженной ставке, заполняется отдельный раздел 2 расчета или декларации по налогу на имущество.

Кто платит по максимуму

Если в регионе нет закона о пониженной ставке или льготной ставках налог исчисляется на движимое имущество, которое приняли на учет в 2013 году и позже, исходя из 1,1 процента.

Такая же ситуация, когда в регионе предусмотрена льгота, но не для всех.

Те, кто не подпадает под льготу, платят налог с движимого имущества исходя из ставки 1,1 %.

Чтобы избежать разночтений, ряд регионов изначально оговорили в законе максимальную ставку (см. табл. 3).

Таблица 3. Кто должен платить налог на имущество по ставке 1,1 процента

[3]

Регион

Компании

Имущество

Основание

Все, кроме тех, кто добывает углеводороды в российском секторе Каспийского моря

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Курской области от 24.11.2017 № 78-ЗКО

Принято на учет в 2013 году и позже, кроме железнодорожного подвижного состава

Закон Республики Бурятия от 10.10.2017 № 2568-V

Активы, принятые на учет с 2013 года, за исключением тех, что выпущены менее 3 лет назад

Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129

Все движимое имущество, принятое на учет с 2013 года, кроме инновационного высокоэффективного оборудования

Закон Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО

Принято на учет в 2013 году и позже

Закон Свердловской области от 07.12.2017 № 124-ОЗ

Принято на учет в 2013—2015 годах

Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з

Коды налоговых льгот по налогу на имущество - картинка 11Льгота по Москве

Организации в Москве продолжают в этом году пользоваться льготой по движимому имуществу.

Строку 130 раздела 2 нужно заполняется так: 2012000/000400010031.

http://nicolbuh.ru/novosti-bukhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta/novosti

Ошибка в указании льгот по налогу на движимое имущество

Обложение налогом движимого имущество – главный вопрос месяца. Проблемы возникают: не понятно как смотреть, по какой ставке облагать, как в 1С реализовать требуемое законодателем, какой код льготы пониженной ставки ставить в расчете по авансовым платежам. Разберемся вместе.

Нет не верно. Прежде всего, следует разобраться, как налоговая ставка 0% в региональном законе установлена:

  • как ставка — код льготы не указывается: это не льгота;
  • как льгота — код для пониженной ставки 2012400.

Налоговая льгота – преимущества отдельных налогоплательщиков перед всеми остальными налогоплательщиками в виде снижения налога или освобождения от него.

Пониженная ставка для налога на движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 г., как льгота установлена в:

  • Тюменской области — 0,55% Закон Тюменской области о предоставлении налоговых льгот от 24.10.2017 N 74;
  • Республике Карелия — 0% для новых организаций, для организаций, увеличивших налоговые платежи по сравнению с предыдущим отчетным (налоговым) периодом.

По остальным регионам установлена просто пониженная ставка. Пример – Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ:

  • пониженная ставка 0% установлена для всего движимого имущества, принятого на учет с 2013 (ст. 1 Налоговые ставки Закона N 150/2003-ОЗ).

Коды налоговых льгот по налогу на имущество - картинка 12

Связь между региональным законодательством и кодом льготы

Код 2010257 – не применяется.

Код 2012000 – льгота сохранена (пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64) или установлена для отдельных объектов движимого имущества, принятых с 01.01.2013 г., региональными законами.

Освобождено движимое имущество не старше 3х лет для организаций, в которых средняя месячная заработная плата работников списочного состава превышает трехкратный МРОТ, установленный в Санкт-Петербурге в налоговом периоде применения льготы (пп. 24 п. 1 ст. 4-1 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96).

Код 2012400 – льгота установлена в виде пониженной ставки налога.

Установлена ставка 0% для движимого имущества, принятого на учет с 01.01.2013 (ст. 4 Закона Тюменской области от 24.10.2017 N 74).

http://buhpoisk.ru/oshibka-v-ukazanii-l-got-po-nalogu-na-dvizhimoe-imushhestvo.html

22 Июня 2016 Для Москвы разработаны новые коды льгот по налогу на имущество организаций

Эти коды касаются налоговых льгот, установленных законом г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций» (далее – Закон № 64). Код представляет собой последовательно записанные в единое числовое значение номер статьи, номер пункта статьи и номер подпункта пункта статьи Закона № 64, на основании которых предоставлены льготы по налогу на имущество. Например, на основании подп. 5 п. 1 ст. 4 Закона № 64 освобождается от уплаты налога имущество, предназначенное для хранения жидких и твердых противогололедных реагентов. Соответственно код льготы будет – 000400010005 (статья, пункт, подпункт). Такая структура кода предусмотрена Классификатором видов налоговых льгот по налогу на имущество организаций, установленных законом субъекта Российской Федерации.

Напомним, льготы по налогу на имущество организаций могут быть предоставлены как НК РФ, так и законами субъектов РФ. Именно для второго случая выпустила указанные рекомендации ФНС России.

Что касается льгот, предусмотренных НК РФ, то коды к ним можно узнать из Приложения № 6 к Порядку заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. Но в этом документе есть не все льготы, указанные в НК РФ. В частности, там нет кода для льготы в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ). Налоговики рекомендуют в отношении этого имущества использовать код 2010257 (письмо ФНС России от 12 декабря 2014 г. № БС-4-11/[email protected]). А в отношении имущества, которое используется организациями при разработке морских месторождений углеводородного сырья, нужно применять код 2010340 (письмо ФНС России от 13 февраля 2014 г. № БС-4-11/2308).

В декларации код региональной льготы нужно указывать после кода 2012000, обозначающего дополнительные льготы, устанавливаемые законами субъектов РФ, в соответствующей ячейке после дробной черты.

Последние публикации

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти». Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.

http://www.pravcons.ru/articles/nalogovye-novosti/dlya-moskvy-razrabotany-novye-kody-lgot-po-nalogu-na-imushchestvo-organizatsiy/

Литература

  1. Зайков, Д.Е.; Звягинцев, М.Г. 100 распространенных вопросов по оформлению земли; Издательский дом Ра’, 2011. — 192 c.
  2. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.
  3. Миронов, Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Иван Миронов. — М.: Книжный мир, 2015. — 672 c.
  4. Репин, В.С. Настольная книга нотариуса (теория и практика); М.: Юрилическая литература, 2013. — 288 c.
  5. Трудовое право; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 504 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях